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单选题
某企业2018年2月销项税额50万元，进项税额70万元，1月末欠缴税款15万元，则2月份，企业应做的会计分录是（ ）。
A、借：应交税费——未交增值税 15万
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 15万
B、借：应交税费——应交增值税（进项税额） －15万
贷：应交税费——未交增值税 －15万
C、借：应交税费——未交增值税 10万
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 10万
D、借：应交税费——应交增值税（进项税额） －10万
贷：应交税费——未交增值税 －10万
【正确答案】B
【答案解析】纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：
①增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费―—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；
②增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
税务师考试《涉税服务相关法律》每日一练（2018-02-09）
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2018-02-09
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