2015年CTA备考已经开始,为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了注册税务师《财务与会计》考试科目的知识点,帮助学员们顺利通过考试,以下是学友“小黑豆&酷酷”分享的注册税务师《财务与会计》考试科目的知识点总结:
待执行合同转为亏损合同的处理
1.执行合同损失1200万元,不执行合同违约金720万元,标的资产按市价出售净利2400万元。
【分析】这种情况下,执行合同损失1200万元,不执行合同的违约金损失=720万元,退出合同(即不执行合同)的最低净成本=720-2400=-1680万元,即能盈利1680万元,应该选择不执行合同。标的资产未发生减值,不计提存货跌价准备,企业应将不执行合同的违约金损失确认为预计负债。
借:营业外支出 720
贷:预计负债 720
2.执行合同损失1200万元,不执行合同违约金720万元,标的资产按市价计算减值为300万元。
【分析】这种情况下,执行合同损失1200万元, 不执行合同的违约金损失=720万元,退出合同的最低净成本=720+300=1020万元,应该选择不执行合同。
因存在标的资产,且发生了减值,先对标的资产计提跌价准备:
借:资产减值损失 300
贷:存货跌价准备 300
再确认违约金损失:
借:营业外支出 720
贷:预计负债 720
3.执行合同损失1200万元,不执行合同违约金720万元,标的资产按市价计算减值为600万元。
【分析】这种情况下,执行合同损失1200万元, 不执行合同的违约金损失=720万元,退出合同的最低净成本=支付的违约金+按照市价计提的减值不执行合同的损失=720+600=1320万元,应该选择执行合同。
因存在标的资产,且发生了减值,先对标的资产计提跌价准备:
借:资产减值损失 600
贷:存货跌价准备 600
预计损失超过该减值的部分为600万元(1200-600),应确认预计负债:
借:营业外支出 600
贷:预计负债 600
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