成功之花之所以明艳动人，必然要经历破土生长、风吹雨大的奋斗之旅。2021年注册会计师考试已经落下了帷幕，备考2023年注册会计师考试我们要早学习早准备，不打无准备之仗，为了使大家更好的达到备考的目的，正保会计网校为广大考生提供注册会计师考试《税法》每日一练，快来学习吧！
单选题
企业转让代个人持有的限售股，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，企业在转让时确认的应纳税所得额，下列税务处理正确的是（ ）。
A、限售股转让收入扣除限售股原值后的余额
B、主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和按10%核定为合理税费
C、主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费
D、限售股转让收入扣除后的余额
查看答案解析
【点评】本题考查企业转让上市公司限售股。
纳税人 | 转让限售股取得收入的企业 |
所得额 | 计算所得：转让收入－限售股原值－合理税费 |
核定所得：转让收入×（1－15％） | |
核定所得适用于未提供原值凭证，不能准确计算原值的情况 | |
特殊规定 | 1.个人出资由企业代持的，企业转让时计税，转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。 2.依法院判决、裁定等原因，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。 3.解禁前转让限售股的企业以全部收入计入当年应税收入计税，如协议转让但未办理变更股权登记、仍由企业持有的，应按上述方法计税，余额转付给受让方的，受让方不再纳税。 |
注册会计师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
免费试听28278人已听
