注会《税法》每日一练：可抵免境外所得税税额（2022.10.17）

普通来源：正保会计网校 2022-10-17

成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2023年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。为了帮助大家高效备考，正保会计网校为大家准备了注册会计师考试《税法》每日一练，大家快来练习吧！

单选题

下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是（　）。

A、企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额

B、已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税

C、因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

D、企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额

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【答案】

【解析】

可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括：（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；（4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；（5）按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

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