单选题
甲公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%。20×3年3月15日甲公司以银行存款100万元以及一项公允价值为700万元的投资性房地产和一项公允价值为200万元的无形资产为对价取得乙公司持有的A公司60%的股权,此后能够控制A公司的生产经营决策。甲公司为进行该企业合并发生的法律、审计、评估咨询等费用共计20万元。假定企业合并前,甲公司和乙公司没有任何关联方关系。购买日,甲公司作为对价的投资性房地产是甲公司在20×2年1月1日由自有房地产转换的,转换日账面价值500万元,公允价值600万元,采用公允价值模式进行后续计量。20×2年末该投资性房地产的公允价值为650万元;无形资产的账面原价为300万元,已经计提摊销60万元,没有计提减值。甲公司因该企业合并影响20×3年度损益的金额为( )。
A、115万元
B、45万元
C、150万元
D、130万元
【正确答案】B
【答案解析】本题考查知识点:非同一控制下企业合并的处理。
该企业合并影响甲公司损益的金额=[200-(300-60)-200×5%]+[700-(650-100-50)-50-700×5%]-20=45(万元)
本题为非同一控制下企业合并,相关会计处理:
借:长期股权投资——投资成本 1 000
累计摊销 60
营业外支出 50
管理费用 20
贷:银行存款 120
其他业务收入 700
无形资产 300
应交税费——应交营业税 10
借:其他业务成本 500
其他综合收益 100
公允价值变动损益 50
贷:投资性房地产——成本 600
——公允价值变动 50
借:营业税金及附加 35
贷:应交税费——应交营业税 35
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