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多选题
甲公司有关资料如下：
（1）2011年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（2）甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。
（3）本年实现税前利润为1000万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，则下列关于所得税的会计处理，表述正确的有（ ）。
A、研发形成的无形资产计税基础为855万元
B、研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元
C、因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元
D、本年应确认的应交所得税为221.25万元
【正确答案】AD
【答案解析】本题考查的知识点：资产负债表债务法下既有非暂时性差异又有暂时性差异时的会计处理。
无形资产账面价值＝600－600/10÷2＝570（万元），无形资产计税基础＝600×150%－600×150%/10÷2＝855（万元），资产账面价值570万元小于资产计税基础855万元，产生可抵扣暂时性差异285万元，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产，因此选项A正确，选项B错误；预计负债账面价值＝100（万元）；预计负债计税基础＝账面价值100－未来期间可税前扣除的金额0（即税法不允许抵扣债务担保损失）＝100（万元），故无暂时性差异，选项C错误；应交所得税＝（1000－400×50%－600/10÷2×50%＋100）×25%＝221.25（万元），选项D正确。
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2016-03-01
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