2019年注会《税法》每日一练：代收代缴（2.13）

普通来源：正保会计网校 2019-02-13

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单选题

位于某市区的甲卷烟厂委托位于县城的乙卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本4万元，支付加工费2万元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建设税为（　）元。

A、14000

B、20600

C、21000

D、21400

查看答案解析

【答案】

【解析】

（1）受托方没有同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税＝（40000＋20000）÷（1-25％）×25％＝20000（元）（2）受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税＝20000×5％＝1000（元）受托方代收代缴消费税和城建税＝20000＋1000＝21000（元）

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