2014年注册会计师考试审计第三章练习题及答案
一、单项选择题
1、以下对保密要求的说法中不正确的是（）。
A、注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密
B、在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息
C、如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息
D、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露
2、保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是（）。
A、职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息
B、法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息
C、利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益
D、对其预期的雇佣单位的信息予以保密
3、以下属于具体业务层面的防范措施的是（）。
A、轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
B、建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
C、指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D、制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响
4、注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。下列防范措施中不能降低不利影响的是（）。
A、与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项
B、与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项
C、终止产生不利影响的经济利益
D、退出项目组
5、项目组成员与客户存在重要且密切的商业关系，这属于（）导致的不利影响。
A、密切关系
B、外在压力
C、过度推介
D、自身利益
二、多项选择题
1、下列选项中，会计师事务所可以披露涉密信息的有（）。
A、接受注册会计师协会的执业质量检查，答复其询问和调查
B、根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件
C、根据法律法规的要求，向有关监管机构报告发现的违法行为
D、法律法规允许披露，并已取得客户或工作单位的授权
2、注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则（）。
A、注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假
B、注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位
C、注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反
D、注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露
3、ABC会计师事务所在2012年1月10日承接了丁公司2011年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户，ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下（）。
A、会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响
B、ABC会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平
C、不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响
D、这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平
4、如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，下列方案中可行的有（）。
A、在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
B、征得客户同意与前任注册会计师沟通
C、在审计报告中提及现任注册会计师的工作
D、向前任注册会计师提供第二次意见的副本
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项B不正确。
2、
【正确答案】C
【答案解析】选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。
3、
【正确答案】A
【答案解析】选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。
4、
【正确答案】B
【答案解析】选项B与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能产生不利影响的事项。
5、
【正确答案】D
【答案解析】鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系，会因自身利益导致不利影响。
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABCD
【答案解析】在下列情况下可以披露涉密信息：
1.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权；
2.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；
3.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；
4.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；
5.法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。
2、
【正确答案】ABCD
【答案解析】根据职业道德诚信基本原则，会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生关联：（1）含有严重虚假或误导性的陈述；（2）含有缺乏充分依据的陈述或信息；（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。
3、
【正确答案】AD
【答案解析】本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响及防范措施。
注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
4、
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核的是应客户的要求提供第二次意见。
如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。
