2015年注会《审计》知识点：LV2识别和评估重大错报风险

为了方便备战2015注册会计师考试的学员，正保会计网校论坛学员为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

　　知识点：LV2识别和评估重大错报风险

　　1.识别和评估重大错报风险的审计程序

　　（1）风险评估。在了解被审计单位及其环境。

　　（包括与风险相关的控制）的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。

　　（2）识别报表层次错报。评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定。

　　（3）识别认定层次错报。结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。

　　（4）评估重大性和可能性。考虑发生错报的可能性（包括发生多项错报的可能性），以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

　　【注】注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

　　2.识别两个层次的重大错报风险

　　在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

　　（1）“控制环境”对评估“财务报表层次”重大错报风险的影响

　　财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定，注册会计师应当采取“总体应对措施”。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。

　　（2）“控制活动”对评估“认定层次”重大错报风险的影响

　　认定层次重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。