2014年中级会计职称《中级会计实务》：所得税
正保会计网校论坛
2014-09-25
普通
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单选题
◎M公司2012年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%.当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2012年净利润为（ ）万元。
A.523.25
B.525
C.526.25
D.700
【正确答案】C
【答案解析】预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元，年末账面余额＝30＋20－8＝42（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元，递延所得税资产借方发生额＝42×25%－30×25%＝3（万元）；
2012年应交所得税＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25%＝176.75（万元）；2012年所得税费用＝176.75－3＝173.75（万元）；因此，2012年净利润＝700－173.75＝526.25（万元）。
2014-09-25
