中级会计职称《中级会计实务》每日一练：未分配利润（2022.03.27）

普通来源：正保会计网校 2022-03-27

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单选题

甲公司将一栋商业大楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。2008年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。该大楼原价6 000万元，已计提折旧3 500万元，当日该大楼的公允价值为7 000万元。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%，则甲公司因此调整2008年初未分配利润（　）万元。

A、3 037.5 　　　　

B、4 050

C、4 500　　　　

D、1 485

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【答案】

【解析】

变更为公允价值模式后，该大楼的账面价值为7 000万元，计税基础＝6 000－3 500＝2 500（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异4 500万元（7 000－2 500），所以应确认递延所得税负债1 125万元（4 500×25%）。甲公司所做会计分录是：
借：投资性房地产——成本7 000　
　　投资性房地产累计折旧 3 500　
　　贷：投资性房地产　　　　 6 000
　　　　递延所得税负债　　　 1 125（4 500×25%）
　　　　盈余公积　　　　　　　 337.5(4 500×75%×10%)
　　　　利润分配——未分配利润 3 037.5（4 500×75%×90%）

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