中级会计职称《中级会计实务》每日一练：财务报表（01.11）

普通来源：正保会计网校 2022-01-11

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单选题

母公司和子公司适用的所得税税率均为25%。2×18年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。2×18年末母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是（　）。

A、抵销未实现内部销售利润50万元

B、确认递延所得税资产12.5万元

C、确认递延所得税负债12.5万元

D、确认递延所得税收益12.5万元

查看答案解析

【答案】

【解析】

选项A，期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元[50×（4－3）]；选项B，个别报表角度存货的账面价值＝计税基础＝50×4＝200（万元），不确认递延所得税，合并报表角度存货的账面价值为150万元（50×3），计税基础为200万元（50×4），产生可抵扣暂时性差异为50万元，认为应确认递延所得税资产12.5万元（50×25%），而个别报表未确认，所以要补确认递延所得税资产12.5万元；选项D，递延所得税收益＝递延所得税资产－递延所得税负债＝12.5（万元）。
相关抵销分录为：
借：营业收入　400
　　贷：营业成本 350
　　　　存货 [（4－3）×50]50
借：递延所得税资产12.5
　　贷：所得税费用12.5

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