中级会计职称《中级会计实务》每日一练：递延所得税（08.16）

普通来源：正保会计网校 2021-08-16

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单选题

A公司所得税税率为25%，2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出。2×19年1月2日，A公司被告知因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任2 000万元。因A公司在2×18年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实，故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税法规定，为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除。A公司不正确的会计处理是（　）。

A、属于资产负债表日后调整事项

B、应在2×18年利润表中确认营业外支出2 000万元

C、应在2×18年资产负债表中确认预计负债2 000万元

D、应在2×18年资产负债表中确认递延所得税资产

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【答案】

【解析】

“A公司在2×18年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实”，即2×18年末被担保人的财务状况就已经恶化了，只是当时未发现，所以是对当时状况提供了进一步的证据，属于日后调整事项，选项A正确； 2×19年应做分录：借：以前年度损益调整——营业外支出 2000 　　贷：预计负债 2000，调整的是2×18年利润表的营业外支出金额2000万元，2×18年资产负债表预计负债金额2000万元，所以选项B、C正确；按照税法规定，企业为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除，产生的是非暂时性差异，所以不确认递延所得税资产，选项D不正确。

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