中级经济师《财政税收》每日一练：销售服务的增值税检查（06.22）

来源：正保会计网校 2022-06-22

普通

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多选题

甲公司为增值税一般纳税人，在今年5月15日与乙公司签订经营租赁合同，合同约定甲公司向乙公司出租一台机器设备，租期10个月，租赁开始日为6月1日，同时还约定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全额租金。5月20日，甲公司收到乙公司支付的不含税租金10万元和相应税款。甲公司收取预收款时的会计分录为：借：银行存款　　113000 　　贷：预收账款　　113000 关于该公司该项业务的会计处理的说法，正确的有（　）。

A、该公司应于收到预收款的当天计提销项税额

B、采取预收款方式销售租赁服务的企业，应于发生服务时，确认收入及补收款项，计提增值税销项税额

C、甲公司5月20日应做的正确会计分录为：借：银行存款　　113000 　　贷：预收账款　　100000 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　13000

D、该公司出租机器设备属于提供有形动产租赁服务，适用13%税率

E、从6月1日起，在租赁期限内的每月月末，甲公司应分别确认收入，会计分录为：借：预收账款　　10000 　　贷：其他业务收入　　10000

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【答案】

ACDE

【解析】

本题考查销售服务的增值税检查。选项B错误，采取预收款方式提供租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应在收到预收款时就计提增值税销项税额。

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