中级经济师《财税》每日一练：增值税检查（11.02）
来源： 正保会计网校
2020-11-02
普通
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多选题
甲公司为增值税一般纳税人，在今年5月15日与乙公司签订经营租赁合同，合同约定甲公司向乙公司出租一台机器设备，租期10个月，租赁开始日为6月1日，同时还约定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全额租金。5月20日，甲公司收到乙公司支付的不含税租金10万元和相应税款。甲公司收取预收款时的会计分录为：
借：银行存款 113000
贷：预收账款 113000
关于该公司该项业务的会计处理的说法，正确的有（ ）。
A、该公司应于收到预收款的当天计提销项税额
B、采取预收款方式销售租赁服务的企业，应于发生服务时，确认收入及补收款项，计提增值税销项税额
C、甲公司5月20日应做的正确会计分录为：
借：银行存款 113000
贷：预收账款 100000 应交税费—应交增值税（销项税额） 13000
D、该公司出租机器设备属于提供有形动产租赁服务，适用13%税率
E、从6月1日起，在租赁期限内的每月月末，甲公司应分别确认收入，会计分录为：
借：预收账款 10000
贷：其他业务收入 10000
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【答案】
ACDE 【解析】
本题考查销售服务的增值税检查。选项B错误，采取预收款方式提供租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应在收到预收款时就计提增值税销项税额。 
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