买卖股票税会差异分析！
来源： 正保会计网校
2025-02-27
普通
企业购买股票并作为交易性金融资产核算时，会存在较大的税会差异，以下结合会计分录进行分析：
时点 | 具体实例 | 会计处理 | 增值税 | 企业所得税 |
买入股票时 | 购买股票10万股，每股10元，共花费100万元，并支付交易费用3000元。 | 借：交易性金融资产100万 贷：银行存款100万 借：投资收益0.3万 贷：银行存款0.3万 | 买入价100万 | 计税基础为100.3万 即：税法不认可交易费用直接计入当期损益的做法，需要纳税调增0.3万。 |
公允价变动 | 增值10万 | 借：交易性金融资产10万 贷：公允价值变动损益10万 | 不征税 | 不征税，需要纳税调减10万。 |
分红 | 分红5万 | 借：银行存款 5万
| 不征税 | 持有股票 12 个月及以上取得的投资收益免税，需纳税调减 5万元。 |
卖出股票时 | 卖出上述股票10万股，每股12元，共收120万元，并支付交易费用5000元。 | 借：银行存款120万 贷：交易性金融资产110万 投资收益 （10-1.132）万 应交税费--应交增值税（销项税额 1.132万 借：投资收益 5000元 贷：银行存款 5000元 | 卖出价120万 增值税=（120-100）/1.06*6%=1.132万 | 该项资产的计税基础为100.3万，转让时投资收益是（120-1.132-100.3）=18.568万，而不是（10-1.132）=8.868万。 需要纳税调减0.3万；需要纳税调增10万。 |
来源：正保会计网校税务网校原创内容，作者：刘老师（正保会计网校答疑专家），侵权必究！
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