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待处理财产损溢实务处理

来源: 2009-11-04
普通

  企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值,通过“待处理财产损溢”科目核算。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗,也通过本科目核算。企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。企业的财产损溢,应查明原因,在期末结账前处理完毕,处理后本科目应无余额。

  本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。

  待处理财产损溢的主要账务处理:

  (1)盘盈的各种材料、产成品、商品等,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记“待处理财产损溢”科目。

  盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等,盘亏的固定资产,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“原材料”、“库存商品”、 “固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本(或售价)核算的,还应同时结转成本差异(或商品进销差价)。涉及增值税的,还应进行相应处理。

  (2)盘亏、毁损的各项资产,按管理权限报经批准后处理时,按残料价值,借记“原材料”等科目,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按“待处理财产损溢”科目余额,贷记“待处理财产损溢”科目,按其借方差额,借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。

  盘盈的除固定资产以外的其他财产,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。

  「例」2007年3月4日,企业在进行现金清查时,发现库存现金较账面余额多出500元。经查,其中300元为应付给乙企业的货款,其余200元无法查明原因,经批准转入“营业外收入”。根据上述经济业务,企业应作如下账务处理:

  发现现金溢余时:

  借:库存现金                   500

   贷:待处理财产损溢           500

  查明原因时:

  借:待处理财产损溢                 500

   贷:其他应付款——乙企业        300

     营业外收入                  200

  「例」2007年4月15日,企业在进行现金清查时,发现库存现金较账面余额少了500元。其中200元系出纳人员李某工作失误造成,应由其赔偿,其余300元无法查明原因,经批准转入管理费用。根据上述经济业务,企业应作如下账务处理:

  发现现金短缺时:

  借:待处理财产损溢               500

   贷:库存现金                       500

  查明原因时:

  借:其他应收款——李某           200

    管理费用                     300

   贷:待处理财产损溢             500

  「例」2007年4月末,某企业在资产清查中材料盘亏100 000元,经批准作为管理费用处理。增值税税率为17%,账务处理为:

  盘亏时:

  借:待处理财产损溢                        117 000

   贷:原材料                               100 000

     应交税费——应交增值税(进项税额转出)17 000

  批准转销时:

  借:管理费用                              117 000

   贷:待处理财产损溢                          117 000

  「例」2007年5月末,某企业在资产清查中材料盘盈50 000元,经批准作为冲减管理费用处理。账务处理为:

  盘盈时:

  借:原材料                 50 000

   贷:待处理财产损溢       50 000

  批准转销时:

  借:待处理财产损溢         50 000

   贷:管理费用             50 000

  「例」2007年3月末,某企业在财产清查中发现未入账设备一台,其市价为20 000元,估计折旧额为6 000元,经有关部门批准,该盘盈的固定资产作为营业外收入处理。账务处理为:

  盘盈固定资产时:

  借:固定资产                     20 000

   贷:以前年度损益调整                20000

  转销时:

  借:待处理财产损溢               14 000

   贷:营业外收入                 14 000

  「例」某企业盘亏机器设备1台,原值为40 000元,已提折旧为26 000元,净值为14 000元。报经有关部门审批后,将盘亏固定资产的净值转为营业外支出。根据以上资料,账务处理为:

  盘亏固定资产时:

  借:待处理财产损溢  14 000

    累计折旧        26 000

   贷:固定资产      40 000

  有关部门审批后:

  借:营业外支出          14 000

   贷:待处理财产损溢    14 000

  「例」2007年12月末,某企业在年终的财产盘点过程中,发现少了一台钻床,账面原始价值500 000元,已提折旧200 000元,该设备已提取了减值准备3 000元。账务处理为:

  发现盘亏,上报待批准时:

  借:待处理财产损溢                297 000

    累计折旧                      200 000

    固定资产减值准备                3 000

   贷:固定资产                    500 000

  报经上级批准后:

  借:营业外支出                    297 000

   贷:待处理财产损溢              297 000

 

责任编辑:文会计
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