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资金活动内控设计流程

来源: 李三喜 2013-08-08
普通

  资金运营内控设计,就是在评估资金活动风险的基础上,对资金活动内部控制进行设计的过程,是资金活动内部控制设计的关键环节。资金活动内部控制设计的基本程序包括以下内容:确定资金活动关键控制;明确资金活动控制目标;提出资金活动控制措施;设计资金活动控制证据;完善资金活动相关制度;绘制资金活动控制流程图;编制资金活动控制矩阵。

  (一)设计关键控制点

  资金活动控制要点涉及资金活动业务的全过程,实际工作中应重点对关键控制点进行控制。资金活动的关键控制确定,应根据资金活动风险评估的结果,结合具体单位实际情况来确定。实际操作中,资金活动关键控制要分别从筹资活动、投资活动、营运活动等具体业务流程和管理环节中确定。

  1、确定筹资活动关键控制点。中天恒3C框架认为,筹资活动内部控制内容包括筹资业务活动的全过程,内部控制关键是对末级流程的控制,并将控制嵌入到业务流程之中。一般来说,企业在建立与实施筹资活动内部控制中,至少应当强化筹资决策控制、筹资执行控制、筹资监控控制。中天恒认为,拟定筹资方案、论证筹资方案、审批筹资方案、签订筹资协议、使用筹资资金、支付利息或股利为关键控制点。

  2、确定投资活动关键控制点。一般来说,企业在建立与实施投资活动内部控制中,至少应强化投资决策控制、投资实施控制、投资收回或处置控制、投资监控等。中天恒认为,拟定投资方案、论证投资方案、审批投资方案、签订投资协议、投资项目跟踪管理、投资项目会计系统控制、投资收回或处置控制为关键控制点。

  3、确定营运活动关键控制点。中天恒3C框架认为,协调资金需求、综合平衡资金、协调资金调度、会计系统控制为关键控制点。当然,营运活动内部控制内容及其关键控制因企业的不同而不同,一定要与具体单位营运业务实际相结合。

  (二)设计控制目标

  1、明确投资、筹资活动控制目标。一般来说,投资、筹资活动内部控制目标包括:保证投资、筹资活动的合法性、安全性、有效性,以及投资、筹资活动信息的可靠性等。

  2、确定营运活动控制目标。营运活动控制目标,就是要保证营运活动合法、安全、完整、有效、可靠,从而有效控制因资金调度不合理、营运不畅,可能导致企业陷入财务困境或资金冗余;因资金活动管控不严,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈等方面的风险。

  (三)设计控制措施

  《六号应用指引》要求,企业应当根据自身发展战略,科学确定投融资目标和规划,完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度,加强资金活动的集中归口管理,明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求,定期或不定期检查和评价资金活动情况,落实责任追究制度,确保资金安全和有效运行。企业财会部门负责资金活动的日常管理,参与投融资方案等可行性研究。企业主管会计工作的负责人或总会计师应当参与投融资决策过程。企业有子公司的,应当在符合有关法律法规和监管要求的前提下,采取切实有效措施,强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团,应当探索财务公司等管理模式。设计人员要根据资金活动风险评估结果、资金活动控制目标、资金活动关键控制环节等,结合企业资金活动的实际情况确定资金活动内部控制措施。

  (四)设计控制证据

  1、设计投资、筹资活动控制证据。筹资活动控制证据就是投资、筹资活动内部控制中使用的文件、表单等。

  2、设计营运活动控制证据。营运活动控制证据就是营运活动内部控制中使用的文件、表单等,主要包括:资金需求计划、资金预算、资金预算执行情况分析表、资金支付申请、月度资金分析表、年度资金分析表、资金检查报告、资金考核结果等。

  (五)优化控制制度

  资金活动内部控制设计的重要环节就是优化资金活动管理制度,主要工作根据资金活动内部控制的要求,提出完善或补充制定资金活动管理制度的建议,并督促相关部门修订完善或补充制定资金活动相关制度。这里特别说明的是资金活动内部控制应嵌入在资金活动管理制度中,不需要单独制定一套专门的资金活动内部控制制度。

  (六)绘制控制流程图

  绘制资金活动控制流程图要根据梳理资金活动业务流程、风险点、控制点及其相关的控制措施,结合具体单位的实际情况来绘制。本阶段设计工作成果是,形成《资金活动关键控制点确认表》、《资金活动控制目标及控制措施表》、《资金活动控制证据表》、《资金活动制度完善建议表》、《资金活动控制流程图》、《资金活动控制矩阵》等。

我要纠错】 责任编辑:nyb
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