现金收支业务的检查应注意什么

　　（一）现金收入业务的检查

　　审查现金收入业务，应对自制的收据存退逐笔与现金日记账核对，再以记账凭证与现金日记账核对。核对时应注意以下几点：所有的收据存根应统统收集起来，注意其 中未使用过的收据，是否妥善保存，有无缺页，号码是否相符；已使用过的收据存根，号码是否连续，有无缺页；作废的收据是否盖有作废的戳记，并粘附在存根上；有无不给收据而收现金的情况。如发现有这种情况，应进一步查明哪一些业务是这样处理的。对这些业务的现金收入，要进一步审查，以发现是否有营私舞弊和违法乱纪的情况；有无账上的收据号码是存根上所没有的。如发现这一情况，说明收据存根没有收齐，应进一步追查原因：收据的抬头、日期、摘要、金额是否有涂改现象，复写的字迹是否一致，以防止正本与存根不相符；收据日期与入账日期是否相近， 如果相距过远，应查明原因；收入金额是否超过国家现金管理规定的限额， 如超出过大，应追查原因。现金收入业务凭证有时是由外单位出具证明，直接作记账原始凭证的。比如卖废报纸，就可以用废品收购站的收购单为记账的原始证明入账。对这类业务一方面要注意凭证是否未入账，款项被经办人私吞；另一方面要注意审查凭证的抬头是否与本单位的名称相符；凭证上的摘要、物品名称是否与本单位的业务有关；凭证是否有涂改的迹象；原始凭证的金额与记账凭证的金额是否相符等。

　　（二）现金支付业务的检查

　　现金支付业务的检查主要包括现金支付范围的检查、现金支付凭证的检查、现金支付的原始凭证与记账凭证的核对等。

　　1.现金支付范围的检查

　　按照国家《现金管理暂行条例》规定，工业企业只能在下列范围内使用现金；支付给职工的工资、津贴；个人劳务报酬：根据国家规定颁发给个人的各种奖金；各种劳务、福利费用以及国家规定的个人的其他支出；向个人收购农副产品及其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费用；结算起点以下的零星支出（结算起点1000 元）；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　2.现金支付凭证的检查

　　分外来和自制原始凭证的审查两种：

　　（1）外来原始凭证大体上有发票和收据两种。审查外来发票的要点：

　　①发票签发单位的名称；

　　②发票的号码；

　　③发票上的单位图章、银货两讫图章是否清晰；

　　④有时查到的是副发票，则应查清为什么用副发票付款；

　　⑤发票的金额计算是否正确，大写与小写数字是否相符。如果算错、写错，要查清以后有无退款或补款的情况；

　　⑥发票上的字迹，不论是抬头、日期、品名、数量、单价、金额都要仔细审阅，有无涂改痕迹。复写的字迹和颜色是否一致，要正面和反面都仔细地审阅一遍。发现有任何可疑之处，都应进一步查清；

　　⑦发票上签发单位应具备的手续，根据发票上的说明，是否都已办妥：

　　⑧发票上的抬头是否与本单位名称相符：

　　⑨发票上的日期，是否与实际付款的日期相近。如果相距很大，应查清是什么原因才延迟付款或延迟报销；

　　⑩发票上的物品，是否确为本单位所需用，是否经过有关人员验收：

　　（11）发票上物品的数量是否经过计量验收，如有短少，是否追究责任？ 物品的质量是否与检验相符，如有不符，应进一步查明原因：

　　（12）购买物品是否属于控购物品，是否经过批准。外来收据的检查，一般应注意以下几点：

　　①支付货款都应该使用发票。如果发现用收据支付货款时，应查明不使用发票的原因；

　　②对收据的单位名称、地址、号码、单位图章、日期、金额、收款内容、收据手续是否完备等，应与发票一样进行审阅：

　　③如果收据注明用转账结算的应查明不用转用现金支付的原因；

　　④收据项目是否符合财经制度和国家有关规定。是否有乱摊派、乱收费、乱罚款的现象。

　　（2）自制的付款原始凭证一般有支款单和工资单两种。审查时，应注意以下几点：

　　①领收款项的职工所出具的自制凭证，是否确系职工本人亲自签收。如由别人代收，则应注意本人是否确实收到，如有可疑之处，应作进一步核实， 防止虚报冒领；

　　②各项支付款项的标准是否符合国家财务制度和人事劳动制度的规定。有无超标发放或政策未落实到位的情况；

　　③对于支付临时工的工资凭证，应注意临时工人的使用是否符合政策， 还要审阅临时工的考勤记录，注意临时工人员是否确实存在而不是冒领或虚报。在审查付款原始凭证时，还需注意有没有“白条子”。

　　（三）库存现金的检查

　　主要是查明库存是否确实存在，是否有被挪用侵占或白条抵库的现象， 库存现金额是否符合现金管理制度的规定。是否库存过多，超过规定限额； 是否将现金收入及时存入银行；现金收付业务是否及时登记入账等。检查时应注意4 个方面的问题：要摸清出纳人员银箱中的库存现金以外，是否还有库存现金存放在有现金支付业务的其他部门和其他人员手里。对所有现金保管人员应进行一次预先不进行任何通知的查点，以防临时抵补凑数，弥补漏洞。查点库存现金时，常常会碰到白条抵库的情况。应查明原因，防止出纳人员挪用公款、私借公款和公款私存等。

　　（四）现金日记账与记账凭证的核对

　　应将记账凭证与现金日记账作进一步核对。审核其是否按日结出余额， 是否出现余额红字的情况。如有则说明企业现金肯定还有其他来源，或者是当天收入现金没有入账，或者是出纳人员同时兼管其他现金如卖餐证、食堂备用金、工会经费等，需作进一步检查。还应注意每天结余额是否超过人民银行核定的库存现金限额，现金收入是否按规定及时存入银行，是否存在坐支情况。