论货币资金内控管理

　　1 货币资金内部控制目标

　　内部控制目标是管理者建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有4个：

　　①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保单位库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。

　　②货币资金的完整性。检查单位收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为出现。

　　③货币资金的合法性。检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。

　　④货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益；提高货币资金使用效率。

　　2 货币资金内部控制环境

　　所谓货币资金内部控制环境是对单位货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着单位内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：

　　①管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行单位领导负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念等方面都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会和集体联签等制度加强对其的监督。

　　②员工的职业道德和业务素质。在内部控制的每个环节中，单位内部的各个岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。媒体中经常报道的因某项控制失控而造成出纳携款潜逃的案件屡见不鲜。

　　③内部审计。内部审计是单位自我评价的一种活动，内部审计可协助管理者或单位领导者监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

　　除此之外，影响货币资金内部控制环境因素还很多，如组织控制、管理控制、授权控制、分配责任的控制等等。要加强各单位的内部控制，就必须改善其控制环境。

　　3 货币资金内控管理存在的问题

　　各单位的许多部门都有货币资金的收支，各部门的工作人员或收银人员都必须履行出纳的职责，所以货币资金的管理风险较大，很容易发生丢失、短缺现象，甚至被挤占和挪用。各单位在货币资金管理方面容易出现的问题主要在以下几方面：

　　（1）货币资金的收入环节。由于收银人员错记、漏记账单，乱开发票、随意擅定收费压价折扣等，造成收入不实。

　　（2）货币资金支出环节。财务人员未能按严格的支付审批审核程序处理账务，对重大货币资金支付业务未实行集体决策和集体审议联签，而由一人说了算。

　　（3）货币资金保管环节。未按规定分别保管票据与印鉴，未定期清查盘点货币资金，并形成定期清查盘点货币资金的制度化。

　　（4）计算机应用违规操作。实行电算化后，会计人员既从事数据的输入、输出工作，又负责数据的报送，存在对数据和程序进行人为修改、复制或删除的机会，从而使会计数据的准确性及安全性受到威胁，也增大了会计人员作假舞弊的可能性。