企业内部控制的要点有哪些

　　健全、有效的内部控制是抵御和防止各种会计错弊行为的有力武器。

　　企业内部控制制度主要包括内部牵制和内部稽核两大部分。

　　内部牵制主要着眼于业务流程中的职能分解和人员的职责分工，以便形成互相制衡、牵制的机制。内部牵制的主要手段包括职责牵制、分权牵制、物理牵制和簿记牵制等。

　　职责牵制指的是合理划清职责并进行适当分工，使组织中的每一个职位都有专人负责，每一个人员都有明确的职责范围；分权牵制指的是将每一项业务乃至每一个环节中不相容的职能予以分离，由两个或两个以上的部门或人员分别掌管，以避免由一个部门或人员单独处理某些业务的全部流程，造成舞弊的可乘之机；物理牵制是指将特定的管理职责与相应的专门程序或专门工具结合起来，以便落实管理责任，排除其他部门或人员单独舞弊的可能性，从而使出现舞弊行为时易于追查原因；簿记牵制是指利用处于不同加工处理阶段或置于不同载体之上的会计信息之间的内在联系所进行的牵制。

　　内部稽核或称内部审查，是指在企业内部设置专门的机构和人员，进行日常的查核和监督。

　　企业内部控制制度的要点主要包括：

　　（1）建立和健全分工负责制明确职权，落实责任。

　　（2）不相容职务严格分离，并实行回避，主要的不相容职务包括出纳与费用、上入账目登记，实物保管与相关的会计核算，业务授权、授权与核算，业务操作与审核等。

　　（3）建立岗位轮换制度。

　　（4）完善凭证、账簿、报表体系，严格会计操作规程和凭证制度。

　　（5）坚持财务审批“一支笔”制度，落实专人负责。

　　（6）会计部门严格复核、审批制度。

　　（7）对重要财物设置限制接近措施，并责成专人妥为保管。

　　（8）设置内部审查或稽核部门，进行经常性的查核、监督工作。