如何提高企业内部审计的效率

　　内部审计是顺应我国改革开放、经济发展的强劲势头，发展起来的新兴行业。现代企业制度对内部审计既是挑战，但也是发展的机遇。内部审计只有立足于企业经营管理的需要，围绕企业经营者关心的问题，以提高企业效益为中心，不断提高审计工作质量和效果，加强自身建设，才能发挥应有作用，确立应有地位，也才能不断发展壮大。如何适应现代社会经济的高速发展，为企业的持续增长做好参谋和保障，是内部审计人员应该着重思考的问题，其中如何提高企业内部审计的效率，是重要的研究课题之一。

　　一、摆正内部审计的位置

　　内部审计是基于企业 科学 管理的需要而产生的，是企业提高经营管理的产物。这从根本上决定内部审计只能立足于企业内部管理，代表企业对内实行经济监督，强化服务职能，确保企业经营战略、方针目标的贯彻实施。随着外部审计力度的加大、激烈的市场竞争，将促使企业从内部管理中挖潜革新，改进管理，健立健全内部控制制度。内部审计作为企业内部控制制度的重要组成部分，在激励机制中发挥有效的监督作用。企业在机构设置中，内部审计机构和人员应保持相对独立性，内部审计机构应由企业第一负责人直接领导，对其负责并报告工作，应独立于、高于其他职能部门。内部审计应与被监督对象无利益关系，才能保证审计结果的真实、客观、公正。同时对必要的审计经费予以保证，才能使其正常工作。当前，内部审计应突出监督、评价、服务职能。

　　二、注意与被审计单位(或部门)沟通

　　与外部审计一样，保持良好的人际关是审计工作的重要组成部分。内部审计也是审计双方协作的事项，审计效率的提高，也是被审计单位(或部门)工作效率的提高。好的组织、沟通与协调，会使双方受益。审计人员应取得被审计单位(或部门）思想上对审计工作的认同，使之不致产生抵触情绪，并沟通相关审计程序，积极配合;对涉及的相关人员工作中也要注意方式方法。具体方法上，对管理层可组织沟通茶话会，和管理层讲清楚此次审计的目的、任务和内容，以及时间安排等需要沟通事项，把需要对方配合的事项列出明细的清单来，明确指出管理层要加强重视并正确对待此次审计事项，并将相关过程写进审计工作底稿;对审计中遇到个别不积极配合的员工，要尽可能讲清道理和利害关系，并分析员工有抵触情绪的原因，有利于迅速有效地进一步开展审计工作。

　　审计人员要求的资料清单在进点前即提供给被审计单位，以便其尽早准备，并了解审计思路，来节约审计时间、降低审计成本、提高审计效率。

　　三、利用审计方案提高审计效率

　　审计方案是为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。审计方案是从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排，是审计工作实施性阶段的行动指南。

　　审计方案要从审计目标出发，根据特定的审计对象来设计。审计方案的设计要考虑特定的审计程序的性质、审计方法、审计时间及时限、人员组织，以及被审计地位（或部门)的业务特点等。有科学合理的审计方案的指导能使审计工作有的放矢，防止审计工作偏离轨道，保证审计目标的实现；有审计方案的指导利于实现人、财、物的有机整合，使有限的资源转化为更大的效益。此外还可预防意外情况对审计工作的干扰，审计工作中包含着太多的不确定因素，有方案的指引，可做到按部就班，有主有次。审计方案的运用不存在技术方面的障碍，能系统解决审计效率低下的问题，从审计方案入手来提高审计效率是最简洁有效的方法。

　　四、注重内审前的准备工作，提高审计效率

　　做好充分的审前准备包括了解与审计事项有关的法规、相关的内部控制制度，以前期间的审计情况等有关资料，全面了解被审计单位管理体制、机构设置、职责范围，以及审计年度的重大经济活动等基本情况,尤其是母公司的核算方式、各子公司的核算方式、母公司与子公司之间的核算关系等。还包括了解被审计单位在 会计 政策、资金安排、会计核算、资产管理、资金往来等方面情况等,按照审计的要求在审计前对资料进行归类、筛选，以提高资料的使用效率，具体如:被审计单位会计资料必须齐备并存放在指定地点、一次到位;审计负责人应直接对资料进行规范，以便在审计过程中把对资料的分配上升到明确被审计单位核算钩稽关系的高度;审计人员应当保持良好的资料使用、保管意识。

　　五、采用 科学 有效的审计方法

　　首先，从考察内部控制入手。在确定审计目标及审计对象之后，第一要做的就是审计相关的内部控制，这是 现代 审计的必不可少的程序。主要审计的是关键控制点的健全、有效性， 企业 内部控制的关键点包括资金(对资金筹集、分配和运用等实行严格控制，防止资金进入体外循环）、成本费用(对各项成本费用支出严格实施监管),以及权力使用(对各个经营环节 经济 活动操作者的权力实施有效监控)等方面。

　　其次，执行分析性程序。分析性程序即分析性复核程序，每开始进行一个具体的审计步骤时都要考虑一下是否可以采用分析性复核来进行。采用分析性复核的方法通常会减少实质性测试的工作量，这是因为，分析性复核与实质性交易测试相比可以节约审计时间、及时发现有重点问题领域，还可以帮助审计人员更深层次地了解业务内容。像物资供应、利息收入、累计折旧、应收应付、收入、工资及工资涉及的所得税等许多内容均适合分析性复核。

　　再次，执行 计算 机辅助审计。对电算化程度较高的企业，采用计算机辅助审计技术是很好的审计工具和方法，它能快速地占有大量的信息数据，有效地提高审计效率，减少工作量，降低审计成本。同时，使参与审计的人员能够从总体上把握审计方向，明确审计重点，避免审计中的盲动行为。很多时候无须经过复杂的编程，利用已有的 电子 数据，只是通过常用的Excel等软件进行分类、排序、筛选和简单设定函数操作或运用计算机的分析统计功能，设定重要性指标值，快速确定审计范围。通过设定违规或重点关注条件，快速锁定重点审计核实的对象范围，有的放矢，提高审计效率，取得简单而实际的效果。