成本核算方法之代数分配法

　　成本核算是会计核算中一个比较复杂的部分，所谓代数分配法，是运用代数中的多元联立方程式计算辅助生产劳务的单位成本，然后再根据受益单位耗用劳务的数量分配辅助生产费用的方法。采用代数分配法，其费用成本分配结果最正确。但在辅助生产车间较多的情况下，未知数较多，计算复杂，因而这种分配方法适宜在计算工作已经实现电算化的企业采用。

　　代数分配法计算步骤

　　首先根据各服务部门记录的服务量及服务费用，计算交互分配前的单位服务成本，并在各服务部门之间进行交互分配；（只在服务部门内分配）

　　其次，将本部门的费用加上耗用其他部门应分摊的费用额，减去其他服务部门耗用本部门应分摊的费用额，求得各服务部门交互分配后、对外分配前得服务费用总额；

　　最后，将交互分配后得服务费用总额及扣减交互分配后得服务量，计算出单位服务成本，并对外分配。（只在生产性部门分配）

　　可见，“代数分配法”实质上反映了服务部门之间连续多次进行交互分配的情况。

　　代数分配法举例

　　例：设某企业有维修和动力两个服务部门，本期完成的服务工作量是：维修部门共完成维修小时5000小时，为各部门提供的维修服务分别为：动力部门1000维修小时（占总量的20%），机械加工部门3000维修小时（占总量的60%），装配部门1000维修小时（占总量的20%）；动力部门共提供动力10000单位，其中：维修部门耗用4000单位（占总量的40%），机械加工部门耗用2000单位（占总量的20%），装配部门耗用4000单位〈占总量的40%〉。已汇集于服务部门的费用分别为：维修部门30000元（不包括动力费），动力部门10000元（不包括维修费）。

　　设维修部门包括动力费在内的费用总额为x，动力部门包括维修费在内的费用总额为y，则：

　　x=30000+0.4y

　　y=10000+0.2x

　　据以确定x=36956.52元，y=17391.30元。由此可知服务部门的费用总额应按下列方法分配给各有关部门：

　　维修部门费用的分配：

　　动力部门 36956.52×0.20= 7391.30

　　机械加工部门 36956.52×0.60=22173.91

　　装配部门 36956.52×0.20= 7391.31

　　合 计 36956.52

　　动力部门费用的分配：

　　维修部门 17391.30×0.40= 6956.52

　　机械加工部门 l7391.30×0.20= 3478.26

　　装配部门 17391.30×0.40= 6956.52

　　合 计 17391.30