事业单位结余分配的核算

　　事业单位实现的结余应按规定对其进行分配。结余的分配涉及到国家、单位、个人等各方面的利益，必须按照国家的法规、制度规定办理。

　　《事业单位财务规则》规定，事业单位专项结余不参与结余分配。事业单位的结余扣除专项结余后，要按下列程序分配：

　　一是按规定交纳所得税。

　　二是上缴上级款。

　　三是按核定比例提取职工福利基金。

　　四是转作事业基金。

　　“结余分配”科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。贷方登记结余转入数，借方登记结余分配数，本科目贷方余额为未分配结余，借方余额为未弥补差额。经年终转账后，“结余分配”科目无余额。

　　“结余分配”科目一般应设置以下明细科目：应交所得税、应缴上级款、提取职工福利基金、提取事业基金、未分配结余——事业结余、未分配结余——经营结余。

　　结余转入时：

　　借：事业结余

　　　　经营结余

　　　　贷：结余分配——未分配结余——事业结余

　　　　　　结余分配——未分配结余——经营结余

　　分配时，会计分录如下：

　　（1）交纳所得税：根据税法规定，属应纳税所得，按规定的税率计算缴纳应交所得税。计提时，

　　借：结余分配——应交所得税

　　　　贷：应交税金——应交所得税

　　解交时，

　　借：应交税金——应交所得税

　　　　贷：银行存款

　　（2）上缴上级款：实行结余上缴办法的单位，所得税后结余按核定的比例或数额计算上缴上级款项。

　　借：结余分配——应缴上级款

　　　　贷：其他应付款——应缴上级款

　　（3）提取职工福利基金：按财政部门核定的比例提取职工福利基金。

　　借：结余分配——提取职工福利基金

　　　　贷：专用基金——职工福利基金

　　（4）转作事业基金：

　　在事业单位的资金运动过程中，事业基金起的是“蓄水池”的作用，用来调节年度之间的收支平衡，因此，按提取职工福利基金后的余额全部转作事业基金。如果收入大于支出，则继续转增事业基金，如果支出大于收入，则用以前年度的事业基金弥补其差额。在确定年初预算时，如支出安排出现缺门，也可以直接安排一部分事业基金用于弥补差额。

　　经上述三项分配后结余全额转作事业基金的一般基金。

　　借：结余分配——提取事业基金

　　　　贷：事业基金——一般基金

　　如单位当年“事业结余”出现红字即负结余，则“结余分配”科目出现借方余额，经批准后可用事业基金弥补。

　　借：事业基金——一般基金

　　　　贷：结余分配——未分配结余——事业结余