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餐饮企业委托加工物资的核算

来源: 正保会计网校 2010-06-25
普通
    很多酒店餐饮企业所需的材料会发外加工,我们称之为委托加工材料。其所有权仍属企业所有,加工时暂时由受托单位负责保管,加工完毕后再运回本企业验收入库,因而健全委托加工材料的交接手续,是保证委托加工材料安全完整的重要步骤。
    委托外单位加工材料时,要由业务部门与加工单位签订合同,填制委托加工发料单。委托加工发料单一式数联,一联交仓库据以发料和登记保管账,其余各联随加工材料送交委托单位签收,签收后退回两联:一联由业务部门留存据以对委托加工材料进行管理;一联交财会部门进行核算。其格式如下表所示。
    【例1】正保大酒店餐厅委托千山豆制品厂加工腐竹100千克,发出黄豆500千克,每千克5元,开出委托加工发料单如下:
                  委托加工发料单
                   2009年4月11日       发料仓库:甲库
接受加工单位:千山豆制品厂                     发料编号:304
材料编号材料名称及规格单位数量单价(元)金额(元)加工后产品
名称单位数量
 黄豆千克5005.002 500.00腐竹千克100
 合计   2 500.00   

   ①根据委托加工发料单,作分录如下:

  借:委托加工物资——加工腐竹  2500

   贷:原材料——粮食类      2500

  ②以现金50元支付运费时,作分录如下:

  借:委托加工物资——加工腐竹  50

   贷:库存现金          50

  ③以转账支票支付腐竹加工费用及税金800元,作分录如下:

  借:委托加工物资——加工腐竹  800

   贷:银行存款          800

  委托加工材料收回时,由业务部门填制“委托加工材料人库单”一式两联,一联由仓库验收后留存;另一联交由财会部门入账,其格式如下表所示。

                  委托加工材料入库单
  收料部门:第二仓库         2009年4月16日

收回原材料名称单位数量耗用原材料加工费用(元)往返运费(元)总成本(元)
名称单位数量金额(元)
腐竹千克100黄豆千克5002 500.00800.0050.003 350.00
合计        3 350.00

  已加工完成并已验收入库,收到委托加工材料入库单(见上表),腐竹的加工总成本为3350元,作分录如下:

  借:原材料——干货类       3350

   贷:委托加工物资——加工腐竹   3350

我要纠错】 责任编辑:zoe
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