餐饮企业委托加工物资的核算
来源： 正保会计网校
2010-06-25
普通
很多酒店餐饮企业所需的材料会发外加工，我们称之为委托加工材料。其所有权仍属企业所有，加工时暂时由受托单位负责保管，加工完毕后再运回本企业验收入库，因而健全委托加工材料的交接手续，是保证委托加工材料安全完整的重要步骤。
委托外单位加工材料时，要由业务部门与加工单位签订合同，填制委托加工发料单。委托加工发料单一式数联，一联交仓库据以发料和登记保管账，其余各联随加工材料送交委托单位签收，签收后退回两联：一联由业务部门留存据以对委托加工材料进行管理；一联交财会部门进行核算。其格式如下表所示。
【例1】正保大酒店餐厅委托千山豆制品厂加工腐竹100千克，发出黄豆500千克，每千克5元，开出委托加工发料单如下：
委托加工发料单
2009年4月11日 发料仓库：甲库
接受加工单位：千山豆制品厂 发料编号：304
2009年4月11日 发料仓库：甲库
接受加工单位：千山豆制品厂 发料编号：304
| 材料编号 | 材料名称及规格 | 单位 | 数量 | 单价（元） | 金额（元） | 加工后产品 | ||
| 名称 | 单位 | 数量 | ||||||
| 黄豆 | 千克 | 500 | 5.00 | 2 500.00 | 腐竹 | 千克 | 100 | |
| 合计 | 2 500.00 | |||||||
①根据委托加工发料单，作分录如下：
借：委托加工物资——加工腐竹 2500
贷：原材料——粮食类 2500
②以现金50元支付运费时，作分录如下：
借：委托加工物资——加工腐竹 50
贷：库存现金 50
③以转账支票支付腐竹加工费用及税金800元，作分录如下：
借：委托加工物资——加工腐竹 800
贷：银行存款 800
委托加工材料收回时，由业务部门填制“委托加工材料人库单”一式两联，一联由仓库验收后留存；另一联交由财会部门入账，其格式如下表所示。
委托加工材料入库单
收料部门：第二仓库 2009年4月16日
| 收回原材料名称 | 单位 | 数量 | 耗用原材料 | 加工费用（元） | 往返运费（元） | 总成本（元） | |||
| 名称 | 单位 | 数量 | 金额（元） | ||||||
| 腐竹 | 千克 | 100 | 黄豆 | 千克 | 500 | 2 500.00 | 800.00 | 50.00 | 3 350.00 |
| 合计 | 3 350.00 | ||||||||
已加工完成并已验收入库，收到委托加工材料入库单（见上表），腐竹的加工总成本为3350元，作分录如下：
借：原材料——干货类 3350
贷：委托加工物资——加工腐竹 3350
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