土地使用权发生了转移的税务处理

　　【问题】

　　我公司为内资房地产开发企业，现拟以名下的一宗地出资设立乙公司作商品房开发，该宗地账面成本（历史成本）为3000万元，经专门的房地产评估公司评估，确认评估价值为8000万元，占乙公司60%股份。请问：我公司在以地出资设立新的房地产开发公司过程中，因土地使用权发生了转移，是否须缴纳营业税和土地增值税？

　　【解答】

　　（1）营业税。不缴纳，这方面有明确有规定，即《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）： 一、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 二、对股权转让不征收营业税。三、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。

　　（2）土地增值税。要视同销售计提土地增值税。《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）出台后，改变了以地出资一律免土地增值税的规定，改为限定主体或限定用途下须视同销售征税，即——自2006年3月2日起……对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]048号）第一条暂免征收土地增值税的规定。