行政单位有价证券的核算

　　（一）定义：是国家和企业依照法定程序发行的，约定在一定时期内还本付息的信用凭证。

　　（二）行政单位购买有价证券的办理规定：

　　1．行政单位按有关规定，只能购买中央财政发行的国家公债，不能购买其他有价证券。

　　2．行政单位购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金，不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。

　　3．行政单位购买有价证券，不能列作支出预算。

　　4．有价证券的利息收入和转让证券取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入，反映在“其他收入”账户中。不能作为福利费处理或设立“小金库”。

　　5．行政单位购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，做到账券相符。

　　（三）主要账务处理：

　　1、行政单位购入有价证券时：

　　借：有价证券（按照实际支付的款项）

　　　贷：银行存款

　　2、兑付本息时：

　　借：银行存款

　　　贷：有价证券（本金）

　　　　　其他收入——利息收入（利息）