实务中销售货物如何记账

　　1.在实际工作中，开了发票就意味着销售已完成，需确认收入；但没开发票的销售业务，同样应确认收入。

　　2.对于一般纳税人来说，开发票时要注意：向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。

　　3.销售完成，发票已开具。

　　（1）收到货款，则依据：“发票的记账联、银行进账单（或银行收款通知单）”做记账凭证：

　　借：银行存款 （金额看进账单）

　　　　贷：主营业务收入 （金额看发票）

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　2）如果收到的销货款是现金时，注意“借方科目”为“库存现金”，现金收入填写“现金进账单”送存银行，不得“坐支”。依据“进账单”做记账凭证，

　　借：银行存款

　　　　贷：库存现金

　　（3）未收到货款，则依据：“记账联”

　　借：应收账款——××公司 （实际工作中必须写明细科目）

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　收到时：依据结算凭证

　　借：银行存款

　　　　贷：应收账款——××公司

　　（4）如果前期根据购销合同预收过购货方货款的，则依据“发票、补付货款的进账单”

　　借：预收账款——××公司

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　3.结转成本时，可以一笔一笔业务的结转，也可以汇总结转，依据“出库单”

　　借：主营业务成本

　　　　贷：库存商品

本信息来自正保会计网校实务操作课程：《一般纳税人商业企业会计实务操作》