涉及利润分配如何做账

　　⑵本科目应当分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细科目进行核算。

　　⑶利润分配的主要账务处理。

　　①企业按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。
　　外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记本科目（提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金），贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”、“应付职工薪酬”等科目。
　　②经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目（应付现金股利或利润），贷记“应付股利”科目。
　　经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目（转作股本的股利），贷记“股本”科目。
　　③用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。
　　④年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

　　⑷本科目年末余额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损）。

　　【例】甲股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润1 000 000元，本年提取法定盈余公积100 000元，宣告发放现金股利400 000元。假定不考虑其他因素，甲股份有限公司会计处理如下：

　　（1）结转本年利润：

　　借：本年利润1000 000
　　　贷：利润分配——未分配利润 1 000 000

　　（2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积 100 000
　　　　　　　　——应付现金股利 400 000
　　　贷：盈余公积 100 000
　　　　　应付股利 400 000

　　同时，

　　借：利润分配——未分配利润 500 000
　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积 100 000
　　　　　　　　　——应付现金股利　　 400 000