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对会计信息复杂性的度量

来源: 中铝网 2010-09-14
普通

  1.财务报告的页数

  按美国的财务报告格式标准,IBM2000年度的财务报告为353页,GE为410页,Pfizer为460页,AIG为720页,Citigroup更是多达1026页。财富500强大公司中最少的也在200页以上。试想,又有几个投资者真正能读懂如此复杂的报告?通过财务报告的页数,可以大致地衡量会计信息的复杂性。

  2.会计信息“不透明”指数

  不透明指数由普华永道所创造,其表达式为:

  Oi=1/5 ×(Ci+Li+Ei+Ai+Ri)

  式中,O代表综合的不透明指数;C指腐败的影响;L指法律、司法的不透明性(包括股东权利);E代表财经政策的不透明性;A指会计信息心司治理的不透明性;R代表政府管制的不透明性及不确定性和随意性。2001年1月,普华永道发布了一份关于35个国家(地区)“不透明指数”的调查报告,从上述五个方面对不透明指数进行评分和排序。

  值得注意的是,在研究不透明指数的五个方面中,包含了会计信息/公司治理,因此,可以借用该项指标来反映会计信息的复杂性。在此,可近似地认为,在公司业务、规模、资本总额、财务杠杆、股权结构等各个方面都非常相近的两个公司,谁提供的财务信息越复杂难懂,则其会计透明度就越低。普华永道在测定会计不透明指数时,总共调查了12个大问题,其中相对较为重要的问题有:

  (1)会计准则的一致性;

  (2)与会计准则有关的不确定性;

  (3)国有企业对会计准则的遵循情况;

  (4)获取公司现金流量信息的难易程度;

  (5)获取公司经营风险水平的难易程度;

  (6)获取公司当前资本结构的难易程度;等等。

  3.会计信息复杂程度分数(ComPlexity score)

  还可以结合财务估价模型的输入变量,对每个变量所对应的会计项目(会计信息)分别进行复杂性程度分析。通过采取问卷调查的方式,依据重要性原则,对展开的各个会计项目的复杂性给出一个衡量分数,最后就可以汇总得出一个会计信息复杂程序的总分数。分数越高,信息复杂程度就越高。

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