交易性金融资产的现金股利和利息如何记账

　　企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。

　　【例】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元（其中包含已到付息期的债券利息5万元），另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公司收到该批债券利息5万元。2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息10万元。

　　甲公司对以上业务应作如下会计分录：

　　（1）2007年1月8日，购入丙公司债券时：

　　借：交易性金融资产——成本 　　　　　　　2 550 000

　　　应收利息 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　2 630 000

　　（2）2007年2月5日收到该笔债券利息时：

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　　贷：应收利息 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　（3）2007年12月31日，确认2007年债券利息时：

　　2007年债券利息为：2500 000×4%=100 000

　　分录如下：

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　100 000

　　（4）2008年2月10日，收到丙公司债券的利息时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　　贷：应收利息 　　　　　　　　　　　　　　　100 000