利用口诀编制现金流量表

　　现金流量表是会计中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。

　　看到收入找应收，未收税金分开走。

　　看到成本找应付，存货变动莫疏忽。

　　有关费用先全调，差异留在后面找。

　　财务费用有例外，注意分出类别来。

　　所得税你直接转，营业外找固资产。

　　坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。

　　为职工支付有多少，单独处理分类思考。

　　解释：

　　 第一句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分。若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

　　第二句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。

　　第三句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”、“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）。

　　第四句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。

　　第五句“所得税直接结转，营业外找固资产”指的是所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

　　第六句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。

　　第七句是说支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

　　总的来说，有三项需要注意的：一、在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。这两项内容是财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。二、在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。分别是：累计折旧，应付职工薪酬，应付职工薪酬——应付福利费，待摊费用，应交税费（进项税额）。三、在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。分别是坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。