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银行存款的对账

来源: 正保会计网校 2010-07-19
普通

  为了保证银行存款的安全和核算的正确,企业应按期对账。银行存款的对账包括三个方面:

  一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对,做到账证相符;

  二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对,做到账账相符;

  三是在账证、账账相符的基础上,银行存款日记账与银行对账单相互核对,做到账单相符。

  银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符,除记账错误外,未达账项的影响是主要原因。所谓未达账项,是指银行与企业之间,由于凭证传递上的时间差,一方已登记入账,而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况:

  (1)银行已入账但企业未入账的收入;

  (2)银行已入账但企业未入账的支出;

  (3)企业已入账但银行未入账的收入;

  (4)企业已入账但银行未入账的支出。

  对于未达账项,应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后,若无记账差错,双方调整后的银行存款余额应该相等;调节后,双方余额如果仍不相符,说明记账有差错,需进一步查对,更正错误记录。

  银行存款余额调节表         单位:元  

项 目金 额项 目金 额
企业银行存款日记账余额
加:银行已收、企业未收款
减:银行已付、企业未付款
 银行对账单余额
加:企业已收、银行未收款
减:企业已付、银行未付款
 
调节后的存款余额 调节后的存款余额 

  调节后的银行存款余额,反映了企业可以动用的银行存款实有数额。

  银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误,不能作为记账的依据。对于未达账项,无须进行账面调整,待结算凭证收到后再进行账务处理。

我要纠错】 责任编辑:文会计
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