报销差旅费大于出差借款的处理

　　【问】支付职工出差借款、收到出差人员交回的差旅费剩余款、报销差旅费大于借款，如何进行账务处理？

　　【解答】因支付职工出差借款所需的现金，按借款凭证所记载的金额，借记“其他应收款”科目等，贷记“库存现金”科目。

　　收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记“库存现金”科目，按应报销的金额，借记“管理费用”科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

　　如果报销差旅费大于借款时，超出部分支付现金给出差人。借记“管理费用”科目，贷记“其他应收款”、“库存现金”科目。

　　【例】某小企业办公室王某出差预借差旅费5000元，报销5400元，以现金补足差额。

　　会计分录：

　　① 借：其他应收款——王某　5000

　　　　贷：库存现金　5000

　　② 借：管理费用　5400

　　　　贷：其他应收款——王某　5000

　　　　　　库存现金　400

　　如报销4800元，交回剩余款，则会计分录为：

　　借：管理费用　4800

　　　　库存现金　200

　　　贷：其他应收款——王某　5000