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设备添置年年超百万经营收入无几多的背后

来源: 温州市审计局 ·张晓清 2008-05-30
普通

  2004年,温州市审计局对某局作出审计决定:对小金库余额35.7万元依法予以没收,并处以18万元罚款,同时对相关责任人处以相当于本人二个月工资以下的经济处罚。至此,温州市某局2003年度财务收支情况审计告一段落。

  设备添置年年超百万、经营收入就这么多?

  2004年×月,温州市审计局对某局2003年度财务收支情况进行就地审计。审计实施在正常地进行着。

  随着审计工作的深入,一场没有硝烟的“战争”正在悄悄打响。审计组在对该局下属单位××监测站延伸审计中,几个情况引起审计人员的注意:一是从财务账内发现,该站资产高达1400万元,且每年均向财政申请拨款,用于添置监测设备都在百万元以上,而业务监测费收入仅55万元,成本支出52万元(不包括设备折旧费和人员经费)。审计人员知道,该监测站从事的监测业务,在本地仅此一家,属于垄断经营。但成本支出与收益如此不相配比,首先就在审计人员心里打上了一个问号;二是从提供的监测业务资料看,2003年该站完成监测报告1600多份,与财务账上反映收费的单位数量不符,难道有这么多的“监测报告”是免费提供的吗?

  审计组决定从监测业务量着手来打开缺口。于是,找该站领导谈话,了解该单位全年实际监测业务量情况,监测收费的征收程序以及内部控制管理情况。当问到监测站有无下属单位时,该站长神情紧张,矢口否认。经再三追问,仍不得其解,那下一步该在哪儿“下手”呢?

  就从这儿“下手”!

  经延伸审计该监测站的财务账,审计组发现了该站2000年12月出资12万元创办××有限公司的支出记录。经追索,新创办的××有限公司,除该站出资12万元外,另有该站职工赖某出资19万元,站职工集资19万元,由该站站长任法人代表,站里职工赖某任经理。而监测站的账面反映,自公司创办以来,近四年中没有取得投资收益。情况又一“异常”。

  来龙去脉逐渐清晰。审计组决定双管齐下,一边要求该监测站提供2003年详细的监测报告清单和收费票据存根,准备抽样核对监测业务数和财务票据;一边要求该站提供所属××有限公司的会计账册。这时该站站长着急了,采用拖延战术。而审计人员在动之以情、晓之以理中,明确指出监测服务费收入是此次审计重点和必审内容,并再次声明提供真实、完整的资料是被审计单位的承诺,单位的法人要承担法律责任。迫于压力,该站长无奈地拿出了该公司账册和相关原始资料。

  审计人员立即对该站长提供的××有限公司的会计资料进行详细核查。核查的结果是:1.2003年该公司其他业务收入中有140多万元的咨询服务费收入。2.在其他业务支出中有大量的服务业发票,分别是“××建筑服务社”和“××劳动服务社”代开的服务费发票,这与公司经营业务不符。3.这些“其他业务支出”无一例外地都是现金支付。审计初步判断:这些咨询服务费收入是该站截留的部分监测费,再通过虚列费用支出的形式,套取现金,该站截留收入设立“小金库”的问题已初露端倪。

  面对这一重大进展,审计人员的心情并没有轻松。大家一致认为, 更艰难的审计查证工作还在后头,虽然问题已经暴露,但疑团并没有完全解开,该单位还在跟审计组耍花招。为此,审计组向局领导做了审计情况的专题汇报,局领导果断做出指示:一定要查清查透,并要追溯该公司2003年以前年度的会计资料,全面弄清真实情况。

  “三转四绕”背后的真相

  兵贵神速。为彻底打消被审单位的侥幸心理,审计组决定直接进行面对面的较量,再次请来该站站长和相关人员,进行了严肃、耐心的谈话。面对国家审计的威严,在审计人员的强大攻势之下,被审单位的防线开始崩溃,不得不提供套取现金的账外原始资料。

  经审计核实,2000年至2004年2月该监测站将监测服务费382.4万元转入××有限公司账内,再以虚开发票、虚列支出形式套取资金305.2万元,设立“小金库”。至审计时已列支269.5万元,主要是用于站局职工奖金和福利费,以及招待费等,结余35.7万元。

  通过以上如此这般的三转四绕,其背后的真相是:该局下属单位××监测站,一方面向财政申请拨款,年年添置百万元以上监测设备;另一方面又将大量的监测业务收入转入创办的××有限公司账内,再通过该公司虚开发票、虚列支出的手段,从中套取大量的资金“私存私放”,进而在形成的“小金库”中大肆发放职工奖金和福利费等……

  启    示

  本案例的最终突破源于:一是审计人的“职业敏感”。不被表面现象迷惑,透过现象看本质,从中找到“蛛丝马迹”;二是审计人的不放过每一疑点的精神。一旦疑点出现,就紧追不舍,一追到底;三是审计人“穷尽事件”的执著。用联系的观点,由此及彼、由表及里,最终还之以本来面目。

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