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论医院内部货币资金管理的控制

来源: 刘素环 杨素君 2009-07-02
普通

  摘 要:货币资金是医院资产的重要组成部分,也是医院会计核算重要的基础工作,只有加强医院内部控制强化货币资金管理,才能充分发挥财务管理的职能作用,提高货币资金的安全使用效能。

  关键词:内部控制;货币资金管理

  货币资金是医院资产中流动性较强的一种资产,是医院资产的重要组成部分,包括库存现金、银行存款、其他货币资金。加强医院内部控制强化货币资金的管理工作,这里既有财务人员自身素质问题,也有制度的约束问题。根据我院的具体情况及几年来实践经验,我认为应从以下几个方面加强管理。

  1 加强财务队伍建设

  医院领导要重视财务队伍的建设,配备政治素质和业务素质较高的同志担任财务工作,这是强化医院货币资金管理的第一位的,也是根本性工作。所谓配备政治素质较高的同志担任财务工作,就是要配备具有强烈的事业心和责任感,能够在日常财务管理中立场鲜明、工作扎实、秉公办事、不循私情的同志做财务工作;所谓配备业务素质较高的同志担任财务工作,就是要配备具有较系统的财务管理知识,具有较强的财务管理素质的同志做财务工作。只有用对人,才能管好钱。在货币资金管理工作中,如果产生了舞弊行为,或虚报、或假报、或漏列、或私吞都是由于有关财务人员业务素质低,职业道德差,法律意识淡薄导致的。防弊效力首先取决于用人,因此,加强法律和职业道德培养的同时,提高会计人员业务素质,拓宽人才培养渠道,重点培养既有经济管理知识、会计知识及一定的计算机技能的会计人员是加强内部控制,强化货币资金管理的当务之急。

  2 合理设岗、相互制约,明确会计相关人员的职责

  合理设岗,各司其责,相互制约,明确会计相关人员的职责,这是强化货币资金管理工作的必要手段。在单位和财务管理中,岗位设置应充分考虑其制约性,坚持不相容职务相互分离的原则,划分并明确会计相关人员的职责权限和岗位责任。即应严格设立出纳、会计岗位,这是进行会计核算最基本的前提。岗位设定后要各司其责,如出纳员只能办理现金,银行存款的收入、支出、保管,出纳员不得兼管稽核、档案保管和收入、支出等费用帐簿,更不应负责银行日记帐与银行对账单的勾对工作。此外,要强调和坚持支票与银行印鉴分管的原则。加强会计与出纳相互制约的关系,加强会计监督。支票从银行购买后,出纳员应认真坚持填写支票备查簿,明确责任,有利于监督和管理,单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

  3 加强会计审核和监督工作

  对规模较小、分工不细的单位,财务负责人也应加强对其存款余额及对帐工作进行定期检查、监督。同时,要加强银行对帐单和银行对帐余额调节表的保管工作。对帐单与银行存款余额调节表是非常重要的会计资料,对其管理应规范化,每月应将银行存款余额调节表复写一式二份,一份粘贴在银行日记帐中,另一份与银行对帐单合在一起单独装订,每年一册,作为会计档案保存,以备查阅。

  4 制定现金管理制度,做好安全防范工作

  为使医院的货币资金管理工作做得更好,必须制定出严密的现金管理制度。现金收支必须及时入帐,做到日清日结。出纳员向银行提取款项时,必须在支票上真实填写款项用途,不得巧立名目套取现金。出纳员支付现金,必须有稽核员填写带有编号的完整的付款凭证,否则不得付款。出纳员付现金后,必须在原始凭证上加盖“现金付讫”戳记。出纳员对工作要认真负责,耐心细致,防止差错。规模较大的单位,出纳员只应将每天收到和支出的现金、银行存款数登记出纳备查簿,现金日记帐、银行存款日记帐应由会计来登记(会计微机编制记帐凭证同时完成)。会计主管人员要经常抽查库存现金并记录抽查情况,发现重大问题要及时向领导汇报,并将有关人员调离其岗位。

  5 实行会计岗位轮换制度

  根据《会计基础工作规范》第十三条规定“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。”医院要规范财务行为,加强会计监督,提高会计人员素质,并建立和完善财务管理控制岗位责任制。会计人员岗位轮换要制度化,这样既可以避免会计人员业务知识和技能的单一化,又可以对工作定期进行小结和检查,也可以将有些问题暴露在岗位轮换和移交中。岗位轮换要充分考虑会计人员的就业时间、文化程度、会计职称等,岗位轮换要按会计制度要求作好交接手续,明确责任。由于会计岗位业务比较繁琐,因此,要做好轮岗前的培训工作。

  以上所谈的关于加强医院内部控制强化货币资金管理工作,是医院财务管理最基本的工作,也是最基础的工作。我们只有注意强化管理,才能充分发挥财务管理的职能作用,从而更大地发挥资金的使用效益,为国家理好财、用好财。

责任编辑:鬼谷子
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