浅谈企业集团税务筹划与管理

　　摘要：本文着重从三个方面探讨了企业集团应如何加强税务筹划与管理工作：企业集团税务筹划与管理遵循的原则，运用方法，从其它方面加强税务筹划与管理。

　　关键词：企业集团；税务筹划；税金；税负

　　一、企业集团税务筹划的必要性

　　（一）有利于企业降低纳税成本，规避纳税风险

　　企业所缴纳的税收是很大一部分成本，税收的高低直接影响企业的成本和经营效益，税务筹划与管理可以帮助企业减少税金，降低税负，或是缓缴税款，它与偷税漏税等行为是有着本质区别的，它是在法律允许的范围之内进行的，偷税漏税是要受到国家法律的惩罚与制裁的。

　　（二）有助于集团优化产业结构，指导企业调整投资方向

　　从税务筹划与管理的出发点来讲，它的直接目的是帮助企业降低税务负担，减少上缴税款，但是，税务筹划与管理工作可以促进企业对当前最新政策法规的学习和了解。在客观上，有利于集团企业产业结构的优化升级，指导企业投资方向的调整，在税收经济杠杆的作用之下，全局的社会经济结构和产业结构的布局，也会随着调整，并推动社会的整体进步。

　　（三）有助于企业提高财务管理和经营管理水平

　　税务筹划与管理是企业财务管理的重要部分，也是决策者进行经营管理非常重视的内容，要做好税务筹划与管理工作，企业集团必须对投资融资和经营等自身的经济活动有全面的和多方位的认识与评估，这就从客观上推动了企业集团的经营管理水平的提高。

　　二、企业集团如何加强税务筹划与管理工作

　　（一）企业集团税务筹划应遵循的原则

　　1．合法性原则。税务筹划要在现行税法和相关法律法规允许范围内进行，企业集团可以充分利用税收优惠政策，制定最佳的纳税方案。凡是违反法律和政策规定的行为，都会受到相应的惩罚和制裁。

　　2．合理性原则。我国实施新企业所得税后，税务筹划的合理性显得更为明确，税务筹划必须运用合理的方法。

　　3．事前筹划原则。与会计核算等工作不同，税务筹划最大的特点是具有事前筹划的特性，如果在业务开展之后，再进行税务筹划，已经没有太大意义。

　　4．成本效益原则。所有的税务筹划方案都有其两面性，税务筹划方案的确定，一定要衡量企业集团总体的成本效益如何；如果仅重视税款降低的多少，而影响了总体的经济收益，那这个税务筹划方案也是不可取的。

　　5．风险防范原则。新企业所得税法颁布之后，规定税务机关要根据相关规定进行补缴税款的调整，对于应当补缴的税款，需按照规定加收利息，这就在一定程度上增加了税务筹划的风险。如果因为法规和政策理解上的偏差，造成企业长时间内非主观的偷税漏税现象，这样将导致企业集团的经营风险甚至经营危机。所以，企业集团再进行税务筹划时，要加强风险防范意识。

　　（二）企业集团税务筹划的主要方法

　　与其它企业税务筹划的方法一样，企业集团的税务筹划也有很多方法，企业集团要在经营管理中，根据自身的实际情况，选用最适合的税务筹划方法，保证企业税务筹划不仅实现减少税金、降低税负的目标，而且还可以保证企业综合经营效益发最大化。企业集团进行税务筹划时，可以运用的方法有：转让定价法、利用资本弱化进行税务筹划、利用新旧政策的更替进行税务筹划、利用企业并购进行税务筹划、利用新办企业进行税务筹划。

　　（三）加强企业集团税务筹划与管理的措施

　　除了遵循税务筹划的原则，选择适用的筹划方法外，企业集团还需要做好以下几点，加强税务筹划。

　　1．企业集团提高税务筹划与管理意识

　　企业集团进行税务筹划与管理，首要的是领导层要加强重视程度，提高税务筹划与管理意识，只有领导层对其有足够的重视程度，才能够将事情办好，将税务筹划与管理贯彻执行到位。

　　2．组建专门的税务筹划机构

　　为了更好的进行税务筹划，企业集团应在财务管理部门设置专门的税务筹划管理机构，在机构中，任用会计专业水平高、职业素质高并且对财政税收政策熟悉的人员，在工作中，要对税务政策进行深入研究，制定符合公司的最优税务筹划方案。同时，还要组织集团下设公司的税务管理工作，指导财务人员做好税务筹划。在集团公司内部，各部门要相互沟通，完美配合，对外则要处理好与税务机关的管理，及时办理相关优惠和事务。

　　3．学习税务筹划相关政策，提高税务筹划认知

　　首先，在理论方面，税务筹划人员要不断学习国家最新的税法和相关制度法规，及时掌握税收优惠政策，提高自身的认知水平；在实践方面，税务筹划人员要将所学到的专业知识和政策优惠及时应用到具体工作中，将税务筹划理论与实践有效结合。其次，工作人员要提高税务筹划意识，进行系统、规范地税务筹划工作，将税务筹划有效纳入到企业集团财务管理中，杜绝偷税漏税等违法行为的产生。

　　4．将税务筹划纳入集团投资方案中

　　企业集团在进行投资方案的选用和确定过程中，要将税务筹划方案也要纳入其中，作为参考内容之一，这样集团在投资项目落实之后，才能享有最多的税收优惠，从而减少税负，形成更好的综合的经济效益。

　　5．加强与税务部门的沟通，做好税务优惠手续的办理

　　税务筹划人员在开展工作时，依据政策法规，弄清企业集团可以享受的税收优惠项目，并加强与税务机构和税务部门的沟通，确认这些优惠，实现认识与规定的统一，避免产生偏差。另外，还可以取得税务机构的指导，做好各项优惠手续的办理。

　　6．做好企业所得税清算调整管理工作

　　为了做好企业所得税筹划工作，企业的会计工作人员要及时了解所得税政策的变化，合理利用相关会计科目，做好所得税的核算工作，准确进行纳税申报工作。

　　参考文献：

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