先案头分析 再实地核查

　　某水泥集团公司主营水泥生产，企业产品享受增值税即征即退优惠政策，下设3家分公司。总公司采取资金统一、供应统一、销售统一的形式，3家分公司均为独立核算、自负盈亏的法人。近几年，该集团公司水泥产量及销售量持续增长，水泥主产品的生产规模及市场覆盖面居该市同行业之首。

　　该市国税局日前对该公司进行检查，准备了一套“五四三”工作方案。“五”，即五步工作法。第一步是系统筛选，利用CTAIS系统中企业的申报数据与行业采集表的数据，运用评估模板筛选异常指标；第二步是关联比对，将测算的数据与企业申报的数据核对找疑点；第三步是实地核查，根据发现的疑点线索与企业人员约谈或实地调查来排除疑点；第四步是客观定性，通过调查核实企业的违法违章行为，客观地给予定性和适当作出处理；第五步是认真分析，对发现的问题分析原因，向企业提出改进意见，警示类似问题发生。“四”，即设计四张自动运算excel工作底稿，分为两个案头《采集表》和两个实地核查《分析表》。运用excel表格的公式和自动运算功能，对比分析该水泥行业的评估模板。“三”，即对该水泥行业纳税评估采用检查核对法、配比推算法、定额测算法三种方法。

　　检查人员将评估过程分成两个阶段，一是案头分析，二是实地核查。在案头分析阶段，首先，运用CTAIS系统，对水泥集团下设的A公司的纳税申报、税负、发票使用等数据进行梳理，提取涉税数据。其次，通过四张excel工作底稿，进行企业内外部指标数据的采集。内部的数据主要包括化验室台账、原材料投入量、水泥出厂台账、水泥和生料配比、行业能耗指标等，外部数据是从经济管理部门和行业协会取得的企业生产能力数据、电力部门信息等。再其次，结合采集和掌握的内外部数据信息，运用通用指标，从不同角度对企业涉税情况进行审核分析，短时间内就找到了切入点。在实地核查阶段，检查人员实地采集了该行业的专业数据，录入到实地核查分析模板。通过核对生产台账，材料入库、出库、销售数量，销售水泥数量与财务核算数据，从供电部门取得的企业的耗电量与企业财务账耗电量，散装水泥产量与财务账水泥产量后，运用定额测算法，分析数据之间存在的差异。通过这一系列工作后，最终确定了企业因计算错误少计算产量和收入的涉税问题。

　　检查结果显示，该公司2007年实际销售量比账上销售量少0.45万吨，2008年1月~6月有1.2万吨收入没有计入销售额，扣除产品成本及税费，2007年1月~2008年6月，A公司应补缴企业所得税12.5万元，补缴增值税70万元。该公司2007年还有部分产品以成本价销售给了关联企业B公司，应调增应纳税所得额2.1万元，补缴企业所得税0.7万元，补缴增值税0.3万元。