浅议庐山行政事业单位财务管理

　　庐山自2005年成立会计核算中心后，对局属的92个行政事业单位财务进行集中核算。从核算中心运行情况来看，效果还是比较明显：强化了会计监督职能，各单位的每一项开支都必须经过核算中心及的严格审核，不合格的票据不能入账，促进了会计工作的规范，保证了会计信息和会计资料的完整性。但一些行政事业单位实行会计集中核算后，普遍存在单位重资金使用不重财务管理，会计核算中心只核算无法监督的状况。

　　一、目前我山行政事业单位财务管理存在的主要问题

　　（一）单位内部财务管理制度不健全,或执行不力

　　单位内部财务管理制度主要包括内部财务管理体系、财会人员岗位责任制度、内部牵制稽核制度、财务收支审批制度和资产管理制度等。建立健全单位内部财务管理制度是确保会计基础规范化工作的前提。然而多数行政事业单位财务管理制度设立不全或根本没有，有的即使有还是多年以前的，根本不能适合当今单位财务管理的需要。还有的单位制度比较健全，但没有得到严格贯彻执行，将已订立的制度“印在纸上，挂在墙上”，只是为了应付上级检查、考核工作业绩的需要，使内部控制制度名存实亡，失去了应有的刚性和严肃性。

　　（二）单位的财务管理和会计核算相分离

　　核算中心成立后，行政事业单位按照“三不变”的原则，确立了行政事业单位的会计主体不变，单位的会计核算则由核算中心代理核算。

　　（1）行政事业单位的资产管理存在弱化现象。核算中心按照行政事业会计准则和初步了解的单位情况，登记核算单位的固定资产总帐，核算单位则登记固定资产明细账、卡片账并保管、使用以及处置单位的资产，相对形成总账和实物账、明细账的分离。现实中行政事业单位普遍存在着重购轻管、重钱轻物的现象，造成行政事业单位资产账账、账实不符的现象，有很多单位根本就没有登记明细账。

　　（2）会计核算不够准确，会计信息相对失真。由于单位的财务管理与会计核算业务相对分离，会计核算中心对于各行政事业单位的具体业务和资金性质、来源不可能全面了解，特别是单位的专项资金和往来款项。因此制约了会计核算的准确性，造成了会计信息相对失真。

　　（3）行政事业单位财务管理得不到进一步加强。会计核算中心代理行政事业单位记账后，对行政事业单位的会计资料装订后原则保留半年后返还各行政事业单位管理，这就不利于各单位及时查阅资料，从而全面了解单位的财务状况，对单位的财务管理造成了一定的影响。

　　(三) 单位财务人员素质不高，业务不精

　　在核算中心成立后，单位内部一般只配备1名报账会计，并且人员兼职多，岗位变动频繁，缺乏必要的会计专业技能和财务管理知识，会计人员素质普遍较低。有的甚至连从业资格证都没有，会计业务只是附带工作。

　　二、加强行政事业单位财务管理的措施

　　（一）充分利用会计核算中心工作平台，向国库集中收付转轨

　　（1）国库集中收付中心不再承担行政事业单位的具体会计业务，只对单位的财务收支进行审核、监督，并发出支付指令。彻底改变了在会计集中核算制度下，核算中心为预算单位审核原始凭证、办理资金支付、登记账簿等财务业务处理时，由于对单位经济业务活动不完全了解，不可避免的会出现业务处理不恰当、科目使用不正确等问题。国库集中收付制度下改由单位自己完成本单位会计工作，进一步规范了会计核算，调动了单位加强自身财务管理的积极性。

　　（2）有利于单位加强国有资产的管理，确保单位国有资产的安全。单位承担了具体的会计业务工作，并保留了全部的会计资料，国库集中收付中心则对单位的财政资金收支进行审核，并随着政府采购范围的扩大，加强对单位购置资产的事前、事中、事后的监督，有利于单位对内部资产的管理，确保单位国有资产的安全，同时提高了财政资金的使用效率。

　　（二）建立科学、高效的内部控制制度

　　（1）建立科学、合理内部牵制制度。在财政国库集中收付制度转型后，在各预算单位重新分设会计和出纳，单位内部按不相容职责相分离的原则，形成各财务岗位之间、业务与财务之间、单位领导与财务之间的相互牵制与控制。

　　（2）建立规范的票据管理体系。严格执行财政“收支两条线”的管理制度，建立健全完善的财政票据印制、供应、保管、核销和销毁工作程序。票据的领取使用，必须有专门的票据专管员购领，对汇缴财政国库或专户的缴款凭证与实际用票收入进行核对，防止坐支收费、罚没资金。建立单位票据专管员制度，票据专管员与使用票据的人员必须相分离。

　　（3）建立完善的内部稽核算制度，规范凭证流转程序。有相应的财务管理业务技能、熟悉财政法律、法规、政策的专业人员担任稽核岗位工作。主要审核单位资金来源的正确性和收入的完整性；审核单位各项支出的合规性和效益性；审查单位资产和财物管理的安全性；审查单位内部债权债务明细是否清晰，责任是否明确；审查单位重大经济事项的制定和执行情况。对单位内部开支进行初步的审核，加强对各项经济业务开支的事前控制。

　　（三）健全单位预算管理，严格遵守财经法规，规范单位收支行为

　　（1）完善部门预算制度。要力争将单位各部门的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围，并严格预算的调整和追加程序。

　　（2）严格控制财务支出，确保重点业务的工作经费。加强对现金的管理，严格遵守现金管理的有关规定，从严控制现金存量，从严控制个人借用公款。加强对公用经费管理，尽早出台公用支出标准，规范各单位财务支出控制不严，标准不一的情况。加强对专项资金管理，制定专项资金管理办法，从严控制在专项资金中列支各项费用，尤其是列支的招待费、人员支出等其他费用，确保专款专用。

　　（四）加强会计队伍建设，提高财务人员的科学管理水平

　　财政部门应做好会计人员的管理者，主要是抓好会计队伍的建设, 保障会计队伍质量，必须坚持持证上岗的做法，鼓励单位财务人员参加会计职称资格考试以提高专项技能。财务人员只有了解单位的全面情况、站在全局高度实施科学的财务管理，熟悉单位主要业务的工作流程和规定，才能更好地编制预算、审核支出。