国家治理视角下的审计项目计划管理

　　审计项目计划管理是整个审计工作的龙头，是质量控制的源头，是整合审计资源的关键。加强审计项目计划管理，有利于提高审计效用，实现审计目标，确保审计质量，是充分发挥审计的“免疫系统”功能，服务国家治理的保证。

　　一、“国家治理理论”对审计项目计划管理提出的新要求

　　国家审计是国家治理中的“免疫系统”，是国家治理的重要组成部分，是依法用权力监督制约权力的重要方式，通过预防、提示和抵制三种方式发挥作用，抵御经济运行机制中的各种病毒，促进经济社会实现可持续发展。基于此，审计工作应主动融入经济社会发展大局。审计项目计划管理就不能满足于仅仅停留在“拍脑袋”制定计划的阶段，必须高度重视审计项目计划管理的规范化建设，建立科学的审计项目计划生成办法，使审计任务安排程序化、规范化、科学化，确保所制定的审计项目计划能够紧扣社会热点和政府中心工作，确保所制定的审计项目计划有利于使审计人的努力和工作成果最大化，使审计工作得到党委、政府的高度重视和社会的广泛认同。

　　二、当前审计项目计划管理面临的问题

　　目前，审计项目管理水平不高，是影响我国审计工作发展的一个重要因素。

　　（一）审计项目计划的制定

　　过于仓促审计项目计划的制定是是整个管理中的第一道工序，审计项目计划制定的科学是否，关系到审计工作能否主动融入经济社会发展大局，能否做到“围绕中心、服务大局”，提供的信息能否很好地满足党和政府以及老百姓的需求，能否很好地履行法定职责等，然而，在目前的审计项目计划管理工作中，由于没有经过充分思考和研究，就匆忙制定年度审计项目计划，以致审计工作没有很好地体现经济社会发展的需求，也没有很好地体现审计职能的发挥。

　　1.立项前的调查研究不充分

　　审计计划的前期调查对于制定科学合理的审计计划至关重要。然而实际审计工作中，大部分时间却集中在实施阶段，对审计项目立项前的调查研究未能引起足够的重视，因此，编制审计项目计划时临时“拍脑袋”现象比较严重，导致审计计划的安排随意性较大，重点不突出，缺乏长远性、科学性。

　　2.审计计划宏观角度考虑不够

　　近年来，党委、政府加强宏观管理的信息需求量越来越大，对审计工作宏观、建设性地提供决策依据的要求越来越高。然而编制年度审计工作计划时，过于强调“覆盖面”，虽取得了一定成效，但在为政府决策服务、监测经济运行等宏观方面效果不尽人意。

　　（二）缺乏对审计项目计划执行过程的精细化跟踪和管理。

　　审计部门是监督部门，审计的产成品是信息产品，审计的生产要素主要是审计人员的智慧，人的脑力劳动又很难用别的有形的东西来衡量。因此，加强审计计划执行全过程的精细化管理和监督，就显得十分重要。然而目前我国审计项目管理缺乏统一的审计规范和具体的管理标准，审计人员无规可依，造成在审计项目管理过程中的盲目和无所适从；对审计项目时间的管理无具体的管理规范，项目实施时间随意性大，容易造成审计效率低下；缺乏对审计项目后评估的足够重视等等。由于对整个审计过程的跟踪不到位，即使审计工作在宏观方面谋划得再好，审计的实际效果也会大打折扣。

　　三、如何提升审计计划管理的科学性

　　审计计划管理工作可在以下四个环节入手，提高我国审计管理水平，提升审计监督成效。

　　（一）审计需求调查环节

　　加强调研加强立项前审计调研，探索建立重要资讯的收集和评估机制，全面分析和掌握当地的经济发展状况、国家的有关宏观政策措施和目标要求，充分论证审计项目计划的可行性和社会意义，挖掘审计项目的重点和审计实施的切入点，使审计工作与党委、政府、人民群众的要求贴得更近，审计结果进入领导决策的更多，从而较好地发挥审计监督在宏观层面上的作用。

　　（二）审计计划编制环节

　　加强分析判断探索建立符合本地实际审计项目选项机制。在前期审计调查研究、充分论证的基础上，根据审计机关自身工作特点、规律以及人力资源分布状况等，对各种情况进行分析判断，逐步搭建中长期备选审计项目库， 保证重点问题的持续关注，推动审计工作阶段性目标的实现。同时，注重计划的协调性，能够从诸多备选项目中，择优挑选出审计时机最恰当、审计效果最好的项目，实现年度审计项目计划与中长期审计项目计划的衔接，增强计划的科学性、可行性和严肃性。

　　（三）审计组织实施环节

　　加强精细化管理强化审计计划实施过程控制，综合统筹，整合审计资源、创新审计组织方式和审计技术方法，保证审计工作有序、高效运行。

　　1.推进审计计划规范化建设。对照新的国家审计准则，制定独立的审计项目管理规范，进一步规范了审计计划管理行为。

　　2.加强审计项目计划的整合。采取预算执行审计与财政决算审计相结合，财政财务收支真实、合法审计与绩效审计相结合，经济责任审计与财政、金融、企业审计相结合，审计与专项审计调查相结合的多种审计项目整合创新方式，既满足审计项目安排的科学性、全面性，又兼顾现有的审计资源。

　　3.建立项目计划执行督办机制。在审计项目计划实施过程中，对审计项目计划执行情况，要加强监督，进行定期或不定期的检查，及时报告项目进展情况，以便局机关统一对项目计划进度进行调度。

　　（四）审计成果利用环节

　　加强实施效果的反馈一是重视做好审计统计工作。审计统计数据是审计人员付出劳动、取得审计成果的综合反映。通过审计统计数据的采集和统计报表的编制，透过数字如实记录和反映审计人员的审计成果。二是重视“审计产品”应用和转化。在制定审计工作方案和审计实施方案时，就要基本明确将来审计结束后要形成哪些“审计产品”，解决哪些问题。审计报告、审计决定如何应用，审计结果是否公开，运用哪种“宣传载体”进行宣传。三是重视审计成果与审计计划的对比分析。通过检验、分析，揭示审计计划、目标执行过程中出现的薄弱环节和不平衡现象，提出解决问题的办法和改进措施，为做好以后年度审计项目计划的编制提供评估依据，使制定计划更加科学，更加符合审计工作实际。