现代企业制度下内部审计的完善

　　摘要：明确在现代企业制度下完善企业内部审计的必要性,以及在实际工作中企业内部审计存在的主要问题和相应的解决措施。

　　在现代企业制度中,企业自我约束、自我发展,具有高度的自主权,国家不再直接干预企业的生产经营。因此,企业迫切需要完善自身的内部控制系统,强化内部约束机制。内部审计是企业内部控制系统中一个重要的组成部分,通过企业内部的经济活动进行监督和评价,来帮助企业减少损失、堵塞漏洞,提高经济效益。在新的形势下,如何面对企业内部审计存在的问题,如何完善企业的内部审计,是摆在我们面前的一项重大课题,本文就此做些粗浅探讨。

　　1 完善企业内部审计的必要性

　　随着社会主义市场经济和现代企业制度的逐步建立,企业的法律地位和行为方式都将发生根本的变化,企业的决策者和经营者都将愈来愈关心本企业的合法利益,更加注重提高经营效益和市场竞争力,内部审计可以而且能够根据这些需要和变化,充分发挥优势,为企业自身发展服务。

　　1.1完善企业内部审计是企业内部管理的需要

　　现代企业制度的特点之一是企业内部必须形成激励与约束相结合的经营机制。健全内部控制系统,完美决定和控制体系,是内部审计的职能之一,也是企业内部管理的需要,所以需要内部审计为企业提供这种特定的服务。

　　1.2完善内部审计是企业维护国家财经纪律的需要

　　为了国家的财经法纪和整体利益,就需要进行审计监督。经济体制改革越深入,越需要加强审计监督,对所发现的违纪行为随时进行查处纠正,为我国的改革开放保驾护航。

　　1.3完善内部审计是提高企业经济效益,促进资产保值需要

　　效益是企业的生命。内部审计通过严格控制成本费用开支,堵塞漏洞,查处违纪违规行为,严把资金出口,严肃财经纪律,维护正常的经营秩序,促进企业加强管理,从而达到为企业提高经济效益服务的目的。

　　1.4完善企业内部审计是国家法律的规定,也是企业发展的需要

　　我国《审计法》第二十九条明确规定:“国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织应当按照国家有关规定,建立健全内部审计制度。”这是国家的法律规定,企、事业单位等经济组织必须遵照执行,并且企业内部审计工作也是企业生存与发展的要求,是企业提高自我约束力、自我发展能力的客观需求。

　　2 企业内部审计存在的主要问题

　　企业内部的审计工作,作为我们审计体系的重要组成部分,在国有企业深化改革、发展壮大过程中的地位和作用越来越重要。但是几年来的实践证明,我国企业内部审计的现状不容乐观,存在许多有待改进的地方。

　　2.1企业内部审计设立方式带来的问题

　　我国企业内部审计机构的设立,不是在企业充分认识到内部审计必要性的基础上设立的,而是在国家审计的直接推动或干预下设立的。很少有人把审计当作领导的参谋和助手。企业领导一般都认为内部审计可有可无,所以绝大部分的企业的领导都没有充分认识内部审计在提高企业经济效益中的重要作用,忽略了企业内部审计这一最为有效的综合监督机制。大部分经营者几乎把全部精力都投到抓生产上,而忽略了内部审计的作用。

　　2.2企业内部审计机构定位及隶属关系的影响

　　《审计署关于内部审计的规定》和中国内部审计协会制定的《内部审计基本准则》中,对内部审计的机构设置、内部组织隶属关系都有相应的规定。但由于规定中没有强制性的具体要求,没有明确规范的界定尺度,所以先行企业中存在内部审计机构设置、隶属关系、人员编制数量不是十分清晰的问题,出现了多种形式的内部审计机构设置和隶属关系。

　　2.3审计环境发育不完善,给内部审计工作的开展造成的阻力

　　(1)由于国有资产产权问题没有从根本上解决,人们对资产的关切度很低,导致内部审计需求乏力。

　　(2)在制度上由于企业所有者缺位,内部审计成了单一的管理工具,导致定位偏颇。

　　(3)企业管理的不规范,特别是人治化的管理,使内部审计无法有效开展工作。

　　(4)内部审计人员素质不高,审计手段低下,使内部审计部门不能提供优质的服务。

　　3 企业内部审计存在问题的解决措施

　　3.1建立企业内部审计行业协会,更新观念,完善企业内部审计设立方式

　　过去,我国内部审计主要采取行政管理手段,用行政命令要求企业建立内部审计机构。这种方法从根本上说,不符合内部审计发展的要求和一般规律,效果不太明显。借鉴国外发展内部审计的经验,我们的监督指导工作也要转变方式方法,建立内部审计行业协会。具体包括:

　　(1)建立注册内部审计师制度。

　　(2)组织内部审计师的培训和后续教育。

　　(3)加强与国际内部协会的业务交流。

　　(4)实行内部审计工作达标考核办法。

　　(5)企业应更新观念,重新认识内部审计职能。

　　3.2建立健全国家内部审计相关法规、内部审计机构和工作制度,完善企业内部审计机构定位及隶属关系

　　(1)强化法制建设,建立内部审计规章制度。

　　(2)在建立内部审计机构、选拔内部审计人员时应科学合理地设置与聘用,从审计基础上给内部审计人员创造优越的工作条件和工作支持,吸引优秀人才从事内部审计工作,从人员上为内部审计的有效开展奠定基础。

　　(3)调整和理顺企业内部审计机构的隶属关系,进一步建立健全内部审计机构。

　　(4)在尚不具备设立审计委员会的企业,可实行总审计师制度,负责对审计工作的沟通和协调,确保审计信息及时传递给企业最高管理当局,确保内部审计职能的有效发挥。

　　3.3努力创设良好的审计环境,促进内部审计工作发展

　　(1)落实企业产权,增强企业对内部审计的需求力。

　　(2)明确内部审计定位,防止定位的偏颇。

　　(3)规范企业管理,保障内部审计工作的有效开展。

　　(4)提高内部审计人员素质,保证内部审计部门提供优质服务。

　　综上所述,随着现代企业制度的逐步建立,我们应提高对审计工作的认识,建立严密有效的内部控制机构,使内部审计在企业工作中最大限度的发挥事前防范、事中监督和事后处理的作用,保证企业各项方针政策的科学正确,经营管理的规范严密,保证各项计划和措施的顺利实施,实现企业的经营目标和战略目标。