浅谈新时期企业内部审计的作用及发展措施

　　摘要：内部审计是世界各国成功企业普遍采用的内部管理制度。随着我国现代企业制度建立步伐的不断加快，企业内部审计的重要性和必要性也更加凸现出来，其领域不断拓宽，力度不断加大，职能不断完善，地位和作用更加明显。

　　关键词：企业 内部审计 作用及发展

　　一、我国企业内部审计的作用

　　“内部审计是指部门或单位内部的审计机构和审计人员，按照国家相关法规等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，检查其合法、合规和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动”。此定义说明内部审计的基本职能是监督、分析、评价企业内部的经济活动，肯定成绩，找出差距，为企业提出一些改进措施，促进企业整体效益提高。

　　1、制约作用。

　　（1）随着企业的改革发展，企业的联合、兼并不可避免，投资主体的多元化，混合型经济不断增多，为保障各方投资者的利益，企业经营者要对投资者的资本保值、增值，要克服盲目性和不合法性，就必须自我约束，这需要内审的监督和制约；内审工作是对会计、管理控制的再监督、再控制；企业要保证会计信息的真实准确，保证经营目标的实现，需要内部审计监督和服务。

　　（2）内审是强化企业管理，规范企业行为，实现自我约束、自我激励、自我发展机制的中心环节。通过对被审计单位的财务收支和其他经济活动进行审核检查，对其中的错误和舞敝给予揭露和纠正，从而可以有效地制止经济活动中的违法违纪行为；维护财经纪律和市场秩序，保护所有者的权益；促使企业改进生产经营过程中的不足，在竞争中不断占有市场，持续、稳定地发展。

　　2、促进作用。

　　（1）内部审计工作是保证企业营运效率、财务报告的可靠性、财产的安全完整、相关法规的遵循等而进行的一种管理活动。现代企业处在一个开放、激烈竞争的环境中，经济因素的波动，客户需求与偏好的变动，随时都可能使企业面临危机的境地。企业必须适时优化内部控制环境来适应外部环境的不断变化。而因内部审计机构在对内部控制的监督与评价时所保持的权威性和独立性，才能对内部控制的优劣做出正确的评价，找出不足，促进管理。

　　（2）内部审计机构通过对企业内部控制的监督，从财务会计系统或其他管理活动中发现内部控制的缺陷或职员舞弊等问题，通过对所发现问题的分析，帮助管理当局找到进一步完善内部控制、消除潜在隐患的措施，从而达到保护企业财产的完整、保证财务信息的真实、提高经营效益。

　　（3）现代内部审计的重点已由财务审计转向经营效率审计与风险审计。经营效率审计是通过对会计、采购部门以及其他单位的检查，促使组织提高经营效率。风险审计是通过对内控制度和经营过程的监督，发现潜在风险，并且评价这些风险的重要性和可能带来的后果。

　　二、独立设置内部审计的权威机构

　　独立性是审计工作的重要特征。内部审计虽然与外部审计存在服务对象的不同，但有类同的工作性质，在独立性上同样必须坚持统一原则。有些企业领导，对内部审计具有独立性的本质特征缺乏正确理解，把机构设置在财务管理范围内。有的交由主管财务领导分管；有的直接置于财务部门之内，两个名称，一套人马，形成“财审合一”局面。这种处境，不仅无法监督财务部门，而且也很难参与经营开展工作，更谈不上做出客观、公正、有价值的审计结论。

　　国际内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》、国家审计署发布的《关于内部审计工作规定》和中国内部审计协会印发的《内部审计基本准则》，强调了内部审计独立性要体现在机构设置、控制过程和审计结论三个方面上，以确保客观性和公正性。西方发达国家的一些企业，通常把内部审计机构隶属于本企业最高管理当局，由董事会或监事会直接领导。我国一些企业已经着手或积极准备，按照这个思路，建立一个具有独立性、权威性的内部审计机构。这不仅符合建立现代企业制度的客观要求，维护了产权所有者权益，也将更有效地促进内部审计工作开展。

　　三、切实改进内部审计的工作方法

　　内部审计充当的是企业运行中的“监控器”，围绕经营目标，事前介入，跟踪评估，及时为领导正确决策提供相关信息。而不少内部审计人员恰恰在这个问题上工作不力、方法不当，习惯于按部就班。对企业经营活动，事前不见，事中不靠边，事后瞪起眼，充当事后诸葛亮，提供一些时过境迁，只能警示后人的“马后炮”审计报告。从表面上看，功夫没少下，好材料也没少写，但由于失去时效性，指导价值不大。这是内部审计作用发挥欠佳，不被领导重视的一个重要原因，久而久之，这种审计有无皆可。

　　调整思路，改进方法，这是内部审计工作必须认真解决的问题。一是在时间上要赶前，向事前转移；二是在范围上要抓全，向全方位拓展；三是在秩序上要跟紧，向全过程延伸。要把事关企业重大的经营项目作为工作重点，即要事前及时做出可行性研究和风险性预测报告，适时提供事中运行效果的评价。对采购、生产、销售、投资计划和费用预算及合同等项，在尚未实施之前，做出以是否合理、有效、真实为内容的审核评价意见。为了提高工作效率和效果，创造条件，利用计算机和网络进行审计。在可能的条件下，可以借鉴外部审计方法，引进以风险为导向的审计模式，以风险分析为出发点，综合利用各种审计证据，提高内部审计质量。

　　四、认真抓好内部审计的队伍建设

　　高质量的审计成果取决于一支高素质的审计队伍。建设一支懂政策、会管理、务实、高效的内部审计队伍是当务之急。第一，对现有队伍进一步整顿。下决心将那些缺失职业道德、不称职的人员调离审计队伍；通过教育，促使一些敬业精神欠佳、事业心不强的转变观念；分期分批通过进修培训使知识、理论、业务水平低的得到提高。第二，立足本企业，物色一批政治素质高、知识面广的优秀人员充实到审计部门中来，将经过多年锻炼成长起来，知识广博、业务精通的专业骨干安排到领导岗位上来。第三，面向社会，采取招聘的办法，吸收人才，加强审计力量。同时，坚持不断地进行纪律教育和职业道德教育，增强法制观念和敬业精神。

　　参考文献：

　　[1]闫治国.内部审计如何在提高企业核心力中发挥作用[J].审计月刊,2005,(08)

　　[2]贺荣华.会计集中核算下如何加强内部审计[J].商业会计,2005,(24)

　　[3]范纪清,马玉华.我国内部审计在风险管理中的角色定位[J].齐鲁珠坛,2006,(02)