如何提高审计调查研究和综合分析的能力

　　专项审计调查是指审计机关主要通过审计方法，对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。审计署令第3号《审计机关专项审计调查准则》明确了专项审计调查的作用，就是及时向各级人民政府提供经济运行信息，促进宏观调控。因此，适时了解法规法律政策，把握宏观经济动态，提高审计调查研究和综合分析的能力，是提供客观真实的审计调查报告的关键因素。

　　一、审计调查前要做好充分的准备工作

　　（一）进行分析研究，确定审计调查重点。审计组应当通过多种手段、方法认真了解被审计单位的基本情况，收集和熟悉与审计事项有关的法律、法规和政策。审计调查的目标是为政府决策服务，成功的审计调查要围绕经济建设这个中心，选取社会关注的问题。如对我市农业开发资金政策执行情况的审计应紧紧围绕农业开发资金是否落实到位开展调查。其次要围绕领导关心、群众关注的热点、难点问题确立审计调查项目。审计调查还要求审计人员要有比做审计更宽广、更精深的知识和技能。审计人员不能只会看财务账目，更要树立宏观意识，跟踪宏观经济形势，摸准经济发展脉搏，准确掌握、判断领导关注的焦点、群众关心的热点、经济发展中的重点、难点，学会从大量繁杂的社会现象中正确选取被审计调查事项，从众多被审计调查事项中准确提炼出有规律性的东西，培养去伪存真、去粗取精的能力。只有这样，才能充分发挥审计调查服务宏观决策的作用。

　　（二）制定恰当的审计调查方案。审计调查项目一旦确定，应事先作好调查研究，充分了解所要调查的部门、行业的详细情况，在此基础上，制定详细的、操作性强的审计调查实施方案。特别是在调查实施前要做好充分的准备工作，如制定统一的调查表格，列出详细的调查目录，一旦进点调查，可以根据方案直奔主题，大大提高审计工作的效率。要做好审计调查，还必须依靠审计方法、技术等重要手段，以获得准确无误的证据和信息资料，增强审计调查的深度；利用调查方式的灵活，将那些涉及面广、政策法规不明、处理处罚有难度的情况摸出来，拓宽调查面的广度，点面结合，查出真实、准确、深透的真实情况，从而为合理提出审计建议打下坚实的基础。

　　二、审计调查程序要合法、规范

　　现在，审计调查项目已成为审计部门的一项重要工作，调查项目越来越多，但审计调查的工作程序不够规范、不够统一，审计调查的深度和力度不够，影响了审计调查项目的质量。因此，应尽快规范审计调查工作的程序。只有这样，才能确保审计调查的质量，使审计调查项目更具生命力。在具体操作方法上要认真贯彻执行《审计机关专项审计调查准则》，审计调查事项要列入计划管理，进行专项审计调查活动要成立专项审计调查组，同时制定专项审计调查方案，明确所要调查的目标，并进行合理的人员分工。进行专项审计调查前，应当对被调查单位送达专项审计调查通知书，审计机关结合项目审计开展专项审计调查的，可以只送达审计通知书，并在审计通知书中明确专项审计调查事宜。在调查过程中若发现被调查单位有重大违法违纪行为，应按照法定的审计职权和程序进行处理。审计机关应当取得客观、相关、充分、和合法的证明材料，以证明所调查事项。审计人员取得的有关重要事项的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章。不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。此外，开展专项审计调查还应进一步完善有关规章，采取实际措施规范审计调查行为。

　　三、灵活运用各种方法开展审计调查

　　专项审计调查组在进行调查过程中，主要通过审计取得被调查单位的有关材料。专项审计调查一般是在确立专项调查资金源头上，按资金流向顺藤摸瓜，一环扣一环开展。在具体工作中应抓好以下几个结合：一是重点调查与延伸相结合。把握好调查的广度和深度，做到量力而行和尽力而为，既要在单项突进的深度上下功夫，又要在整体推进上做文章。二是传统审计方法与思想工作方法相结合。循序渐进的说服引导，晓以利害的政策攻心等思想工作方法在专项审计调查，特别是涉案调查中能起到至关重要的作用，往往能使调查工作取得事半功倍的效果。三是日常审计积累与专项审计调查相结合。注重日常审计经验的积累，不仅可以尽快发现调查重点，克服因条件制约而带来的专项审计调查工作深度、广度的不足，而且可以使专项审计调查报告更具说服力，提高专项审计调查的质量。四是国家审计资源与其他审计资源的整合。要充分利用审计机关、中介组织、内审机构的审计力量和审计成果，最大限度的实现审计资源的聚合效应。打破审计系统内部的部门界限、地域界限、做到统分有序、协调高效、实现审计力量的最优配置。要加强与组织、人事、纪检，监察部门的沟通联系，做到密切配合，协同作战，拓宽审计信息渠道，克服审计方法缺陷。

　　四、综合分析汇总，促进审计成果利用

　　专项审计调查调查组在调查过程中，如果发现被调查单位有重大的违反国家财经法规行为，应当及时报告审计机关。审计机关认为有必要进行审计和处理、处罚的，应当按照法定的审计职权和程序进行。但审计调查的最终目标是为宏观经济服务，所以综合分析提出客观真实的调查报告才是最主要的。审计调查人员应提高思想政治理论水平，在调查项目中要有使命感，要敢于碰硬，敢于揭短，当好党和人民的“卫士”。要实事求是、客观公正，保持审计独立性。应紧紧围绕党政工作中心以及群众关心的热点和难点问题进行综合分析，从更高的角度对调查事项进行观察、分析和判断，提出建设性意见和建议，这是调查能否取得成果的基础。在调查报告的撰写上要有责任感，要分析透彻，善于纠错，指点迷津，当好党政领导决策的“谋士”。从法规、制度和政策上提出有针对性的意见和建议，在宏观管理上未雨绸缪，防患未然，服务领导决策。