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销售环节的会计监督

来源: 2004-04-27
普通
    销售循环其实应该排序在企业所有循环程序中的第—位。因为在激烈竞争的市场环境于,“以销定产”是企业经营活动规律的基本脉络。突破计划经济的生产模式,应当是从利川销售市场或者销售定单的决策,来带动生产或带动采购过程。为了从工作流程角度出发进行分析,我们还是沿着供、产、销程序介绍。

    一、销售循环与内部控制

    贯穿在销售循环中的内部控制制度、系统、结构及环境,是内部审计师把握审计程序的主要重点。包括从顾客订货环节、批准授权阶段、运输阶段、开具销售单据阶段、记录销售收入和结转成本阶段、应收债权阶段进行彻底的审查和评价。

    接受定单阶段是否沿着企业的预定生产战略进行了实际操作,企业销售信誉是否建立在良好环境状态下,开具发票的手续是否符合规范性的制度标准,结算记账及银行转账方面是否单据齐全。

    销售程序中的控制制度是否健全,销售职责分工是否明确。是否进行销售业务的授权批准,是否追踪记录了销售业务会计信息及其他业务信息,是否严格控制了收款业务的工作流程。

    二、对销售循环进行监督与控制的方法

    对销售决策和计划进行审查与评价,要考虑产品最比销售价格的决策是否合理,是否建立在产品市场调查基础上进行制定,特殊售价策略是否符合既定组织日标,剩余生产能力估算是否科学,销售计划编制得是否符合企业其他机构职能均衡,计划衔接过程是否经过严格检测,销售计划执行的实际效果是否与预计的保持致,销售合同制定的条款是否符合法律规范,预防销售法律诉讼行为的措施是否充分,销售合同实际履行效果是否达到企业控制目标,销售合同效益是否与同行业及市场定位一致,是否遵循了市场供求关系基本原则。销售客户信用状态进行的审查,从信用标准审查和评价,审查客户信用程度是否超过正常界限,赊销方针是否能够保证货款及时收回。销售开单、结算是否执行了权责分离政策,销售业务是否制定可行的控制制度,审查销售退回、折扣折让、自然损耗的实际情况。测算和复核销售收入的核算程序是否及时有效,评价换算的真实性、正确性、合规性,以及销售收入管理过程是否有效,销售发票是否符合纳税基本规定。

    对应收账款审查和评价其真实性,记账与核对是否及时,责权利益关系是否严格按照控制目标进行操作,审查和评价企业坏账损失发生比重是否与实际客户信誉一致,坏账准备金是否按照实际标准进行提取,会计稳健性原则是否切实可行,对应收账款管理制度是否有效,包括核对、催收措施是否及时等。

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