谈健全企业内部控制系统
来源： 来源：《商业会计》2002年第11期
2003-03-05
普通
内部控制应包括内部会计控制和管理控制两部分。如何搞好企业内部控制？笔者认为主要做好以下工作：
一、完善科学的、符合企业特点的内部组织结构，合理、有效地设置各部门和岗位，建立部门和岗位责任制度，明确工作职责；建立、健全内部牵制制度；实行不相容职务分离。
二、建立企业管理控制体系，制定企业发展战略目标和总体规划，确保企业经营目标的实现。并设置内部控制评审标准，对内部控制的各个环节进行适时监督和考核，促进内部控制制度的不断改进、完善。
三、规范企业决策行为，建立一套科学的、完整的决策程序和执行过程的监督机制，有效防止关键人主观控制现象。如重大决策事项必须经过大量调查、专家论证，形成可行性报告后，经过职工代表大会或股东大会投票表决才能实施。同时，对重大决策失误的法定代表人应追究领导责任。
四、建立一套行之有效的风险防范和控制系统。强化风险意识，如企业投资风险、担保风险、经营风险等。建立风险评估制度，提高规避和防范风险能力。
五、加强货币资金的投入和使用的管理，对资金使用过程进行全程监控，建立资金投资和回报保证机制，保证资金使用的安全性和效益性。
六、加强对在建工程的财务监督和控制，跟踪考核工程项目资金的使用效益，加强成本和费用的控制，加大工程项目中招投标、物资采购的透明度，保证公平、公正、公开，防止和杜绝贪污、吃回扣等损公肥私现象。
七、加强会计基础规范管理，保证会计记录的正确性和完整性。建立会计信息公平披露制度，提高会计信息质量。
八、加强内部审计制度，保证内部审计的独立性和权威性。
九、加强对应收账款的控制。制定应收账款的管理、监督、控制和追讨制度。建立客户档案和信用等级分析制度，建立保证金制度，根据合同及时催收欠款，对逾期而又久催未回的应收账款应制定相应措施，对恶意欠款的，可运用法律手段追回欠款。建立奖励机制，催款人员的奖金与催回款项金额挂钩，鼓励催款人员积极催收欠款，加速企业资金回笼，减少坏账损失的发生。
十、建立财产保管和定期财产清查制度，明确财产清查范围以及财产保管人员职责，做好财产登记造册和企业财产的保值增值工作。
(一)固定资产管理
1.建立固定资产购置、入库和保管制度；2.建立固定资产出库、转拨、报废清理制度；3.建立固定资产清查盘点制度，定期和不定期会同保管人员对固定资产进行清查，每年年终定期进行盘点；4.建立奖惩制度。
(二)仓库物资的管理
1.建立物资入库计量验收制度，所有采购的物品都必须经过计量验收才能入库。验收是物品采购的一个重要环节。验收时，验收人员应根据订货单或订货合同的内容对所购进物品的名称、规格、质量、数量等，进行严格的盘点检查。对可以用计量检测手段和方法的，应使用计量设备进行准确计量，对短斤少两、名称、规格、质量不符的不予验收入库；2.建立物资库存保管制度；3.建立物资领用及盘点制度，对物资的收发、保管要做到手续完备、账目清楚；每月盘点，做到账实相符、账账相符。
十一、建立费用支出控制和分析制度。
(一)为有效控制费用，应建立费用预算制度。
(二)建立定期分析检查制度，在费用预算执行过程中，应定期对预算执行情况进行检查，对实际发生额与预算的差异应进行分析，找出原因，以便下一步预算的调整及重点控制。同时，预算检查结果与执行部门的奖惩制度挂钩。
十二、建立企业会计分析制度。
财务会计报表的分析是会计核算的继续和发展，是对会计报表的资料进行进一步加工、分析，以便于企业管理者了解、考察和评价企业的财务状况好坏、经营管理得失，满足企业决策的需要。(作者：李钢 福建省西湖宾馆)
一、完善科学的、符合企业特点的内部组织结构，合理、有效地设置各部门和岗位，建立部门和岗位责任制度，明确工作职责；建立、健全内部牵制制度；实行不相容职务分离。
二、建立企业管理控制体系，制定企业发展战略目标和总体规划，确保企业经营目标的实现。并设置内部控制评审标准，对内部控制的各个环节进行适时监督和考核，促进内部控制制度的不断改进、完善。
三、规范企业决策行为，建立一套科学的、完整的决策程序和执行过程的监督机制，有效防止关键人主观控制现象。如重大决策事项必须经过大量调查、专家论证，形成可行性报告后，经过职工代表大会或股东大会投票表决才能实施。同时，对重大决策失误的法定代表人应追究领导责任。
四、建立一套行之有效的风险防范和控制系统。强化风险意识，如企业投资风险、担保风险、经营风险等。建立风险评估制度，提高规避和防范风险能力。
五、加强货币资金的投入和使用的管理，对资金使用过程进行全程监控，建立资金投资和回报保证机制，保证资金使用的安全性和效益性。
六、加强对在建工程的财务监督和控制，跟踪考核工程项目资金的使用效益，加强成本和费用的控制，加大工程项目中招投标、物资采购的透明度，保证公平、公正、公开，防止和杜绝贪污、吃回扣等损公肥私现象。
七、加强会计基础规范管理，保证会计记录的正确性和完整性。建立会计信息公平披露制度，提高会计信息质量。
八、加强内部审计制度，保证内部审计的独立性和权威性。
九、加强对应收账款的控制。制定应收账款的管理、监督、控制和追讨制度。建立客户档案和信用等级分析制度，建立保证金制度，根据合同及时催收欠款，对逾期而又久催未回的应收账款应制定相应措施，对恶意欠款的，可运用法律手段追回欠款。建立奖励机制，催款人员的奖金与催回款项金额挂钩，鼓励催款人员积极催收欠款，加速企业资金回笼，减少坏账损失的发生。
十、建立财产保管和定期财产清查制度，明确财产清查范围以及财产保管人员职责，做好财产登记造册和企业财产的保值增值工作。
(一)固定资产管理
1.建立固定资产购置、入库和保管制度；2.建立固定资产出库、转拨、报废清理制度；3.建立固定资产清查盘点制度，定期和不定期会同保管人员对固定资产进行清查，每年年终定期进行盘点；4.建立奖惩制度。
(二)仓库物资的管理
1.建立物资入库计量验收制度，所有采购的物品都必须经过计量验收才能入库。验收是物品采购的一个重要环节。验收时，验收人员应根据订货单或订货合同的内容对所购进物品的名称、规格、质量、数量等，进行严格的盘点检查。对可以用计量检测手段和方法的，应使用计量设备进行准确计量，对短斤少两、名称、规格、质量不符的不予验收入库；2.建立物资库存保管制度；3.建立物资领用及盘点制度，对物资的收发、保管要做到手续完备、账目清楚；每月盘点，做到账实相符、账账相符。
十一、建立费用支出控制和分析制度。
(一)为有效控制费用，应建立费用预算制度。
(二)建立定期分析检查制度，在费用预算执行过程中，应定期对预算执行情况进行检查，对实际发生额与预算的差异应进行分析，找出原因，以便下一步预算的调整及重点控制。同时，预算检查结果与执行部门的奖惩制度挂钩。
十二、建立企业会计分析制度。
财务会计报表的分析是会计核算的继续和发展，是对会计报表的资料进行进一步加工、分析，以便于企业管理者了解、考察和评价企业的财务状况好坏、经营管理得失，满足企业决策的需要。(作者：李钢 福建省西湖宾馆)
