企业所得税汇算清缴子系统的开发和应用

　　企业所得税汇算清缴（以下简称汇缴）是税务机关一项重要工作。每年一至四月都要对企业所得税年度汇算清缴申报表进行逐户逐项审核、调整、计算和开票、组织入库，并要按级分行业类型进行汇总、誊抄，费时费力十分繁琐，且差错难免。为了准确、高效地做好汇缴工作，我们在确保税收征管系统结构绝对安全的前提下，充分利用该系统已有的数据、资料，在不增加任何硬件、软件的条件下，利用税收征管系统原有平台UNIX操作系统、Oracle数据库，补充该系统中没有但又是汇缴及日常征管、监控、决策所必需的数据资料，在征管系统2.01版上扩充开发了本汇缴子系统（以下简称子系统）。在1999年度汇缴中，经一所、四所试用，取得的效果令人满意。现将有关情况和做法介绍如下：

　　一、汇缴子系统的编制原则、结构及操作步骤

　　（一） 开发编制原则：

　　1. 不改变税收征管信息系统（tax2.01版）原有的库结构和模块设置，仅在其所得税预缴模块的基础上，增设“以前年度亏损弥补”、“减免税”两个模块，将汇缴数据库、表和贴附表单单独保存并与所得税预缴模块实现联动。

　　2. 以企业所得税条例和实施细则为依据，结合汇缴申报表和纳税调整表以及其他相关附表的要求，设置子系统的勾稽关系、逻辑关系和限定关系。

　　3. 除有勾稽、逻辑、限定关系的数据外，其他数据一般都允许修改调整，有的还采用参考表的方式予以提示。

　　（二） 子系统的结构：

　　子系统由一个主表即《主要财务指标表》，两个校对表即《计税额校对表》、《销售税金及附加校对表》，三个调整表即《纳税调整减少表》、《纳税调整增加表》（即纳税调整表上、下部分的拆解）、《亏损弥补表》，三个参考表即《退税明细参考表》、《查补明细参考表》、《滞纳金及罚款明细参考表》，两个分类表即《减免税分类表》、《行业分类表》所组成。

　　（三） 主要操作步骤：

　　从预算款项回车即进入主表《主要财务指标表》，根据企业填报的〈汇缴申报表〉和〈纳税调整表〉以及其他相关附表，填制主表。首先选填《行业分类表》（按汇缴报表的行业及类型分类设置），然后逐项据实填列：

　　输入销售（营业）收入项后回车弹出《计税额校对表》；

　　输入销售税金及附加项后回车弹出《销售税金及附加校对表》；

　　输入投资收益项后回车弹出《纳税调整减少表》；

　　输入纳税调整项回车弹出《纳税调整增加表》；

　　企业若有待弥补亏损额且此时“应纳税所得额”项为正值则在亏损弥补项弹出《亏损弥补表》，否则跳过；

　　企业若当年有退税的则在补贴收入项弹出《退税明细参考表》；

　　企业若当年有查补税入库的则在以前年度损益项弹出《查补明细参考表》；

　　企业若当年有滞纳金、罚款则弹出《滞纳金、罚款明细参考表》。

　　企业若当年属减免税期间的则在输入到减免所得额项时弹出《减免税分类表》（包括亏损企业）。

　　主表的最下部分的“应纳税所得额”项动态随上述各项变动而变动，且不得修改。“年初未交税额”、“实际上交税额”二项为按定义查询额且不得修改。

　　二、系统运行的基础条件

　　（一） 从税收征管信息系统（tax2.01版）采集子系统运行所必需的数据、资料：

　　1、 计税额。即所属日期按会计年度分月排列汇总与企业汇缴申报的销售收入进行比对。形成《计税额校对表》。

　　2、 营业税加城建税。即所属日期按会计年度排列汇总与与企业申报的销售税金及附加进行比对。形成《销售税金及附加校对表》。

　　3、 查补税款。即财政年度内实际入库各类查补税款作为以前年度损益的参考。形成《查补明细参考表》。

　　4、 滞纳金、罚款、罚金。即财政年度内实际入库的各类滞罚收入作为《纳税调整表》中的不得列支的税收滞纳金、罚款项的参考。形成《滞纳金及罚款明细参考表》。

　　5、 退税。即财政年度内实际退出的各类退库作为《纳税调整表》中的国家补贴收入项的参考。形成《退税明细参考表》。

　　从上不难看出，日常征管中每一份缴款书的开具，缴款书每一项内容的规范输入都将会影响到汇缴的准确性。特别是缴款书（包括退税缴款书及查补税缴款书）的所属日期、开具日期、税目、计税额等，应分清正常纳税、查补税、滞罚，以及所得税预缴缴款书的规范开具对数据采集的准确性具有至关重要的作用。

　　（二）子系统运行必须的其他数据准备：

　　1、 将有效期内（即汇缴年度仍属减免期）的减免税核定全部、完整地输入。