反避税的基本作用

　　由于纳税人的避税行为在客观经济效应上造成了国家税收收入的流失以及纳税人之间实际税负的不公，因此，国家通过反避税措施的运用，其最主要的作用就是可以减少国家税收收入的流失，保证国家财政支出的需要，维护国家的利益。同时，通过反避税，还可以在纳税人之间贯彻税负公平的原则，保证纳税人在同等的条件下公平竞争。这也是反避税的最基本的作用。除此之外，反避税还具有以下几方面的作用：

　　1.反避税有利于税法的完善避税是纳税人追求自身经济利益最大化的合理性为，在法律上是不违法的，因此国家并不能通过法律措施予以调整。避税行为的产生，在很大程度上是利用了税法中漏洞与空白之处，也就是说，税法的不完善为避税提供了实施的依据。国家在进行反避税的过程中，并不能因税款的减少而认为是纳税人避税行为的错误，实际上应归因于税法的不完善。因此，要反避税就要完善税法，弥补其中的漏洞和空白，从而使纳税人的避税失去操作的依据，这也正是反避税工作的最根本内容。因而，在为了反避税而不断堵塞税法漏洞与空白的过程中，客观上也就起到了完善税法的作用。所以说，促进税法的完善也是反避税的一个主要作用。

　　2.反避税有利于抑制偷逃税作为纳税人减轻税负的两种方式，偷逃税和避税有着相同的动机。虽然在法律特征上，一个非法，一个合法或者并不违法，但是这种非法与合法之分是相对的，一段时期、一个国家认为合法的，在另一段时期、另一个国家可能就是非法的。而且在实际操作过程中，一旦处理不当，纳税人的避税行为很有可能变成了偷逃税行为。因此，国家在进行反避税的同时也就在客观上一定程度地抑制了偷逃税行为的发生，有利于税收环境的治理。

　　3.反避税有利于增强公民纳税意识纳税是公民的义务。通过反避税过程本身，纳税人会从国家对避税行为的调整和规范中意识到纳税义务的强制性，也会慎重考虑避税行为的采用。在这一过程中，公民依法纳税的意识也就自然会有所增强。