企业所得税——一个具有潜力的税种

　　长期以来、我国的税制一直是流转税占主导地位。这使得在西方素有“良税”之称的企业所得税，在收入规模和调节经济两方面都处于一种弱势状态。加之，受当前财政体制尤其是中央与地方企业所得税收入及征管范围划分不科学的影响，税务机关对企业所得税的征管也一直不是特别重视，税收流失比较严重。但最近几年，全国企业所得税收入始终保持了较好的增长势头。这其中有经济增长带来的税收自然增长，也有税制逐步规范化，特别是从1999年起国有企业所得税纳入工商税收计划考核等一系列重要因素所致。这一趋势充分证明，企业所得税的发展潜力很大。今后，在企业所得税方面，应从税制上进一步规范，在征管上堵塞漏洞，以更好地发挥企业所得税在组织收入和调节经济方面的重要作用。

　　一、改革和完善企业所得税制，充分体现统一税法、简化税制、公平税负的税收改革原则。要建立适度税收水平的税收模式，体现税收负担公平原则，给所有经济活动主体以同等的竞争条件，统一内外资企业两套所得税制，将事业单位纳入所得税征管范围，建立简明可行的税务管理体制。

　　二、正确理解税收中性原则，严格执行税收优惠政策，有效管理和控制减免税和审批权限。要发挥市场机制的优化资源配置作用，就要坚持税收中性原则。这包括两层含义：一是避免影响或干扰纳税人的生产经营和投资决策、储蓄倾向以及消费选择，通过市场经济的有效配置，使生产经营者获得最大利润；二是国家征税除了使纳税人因纳税而损失或牺牲这笔资金外，最好不再导致其他经济损失，不应产生额外负担。但是，税收中性原则适应于完善的市场机制，目前我国市场机制还不健全，还应采取反映国家产业政策倾向的“非中性”的税收政策。长期以来，为了解决社会问题，贯彻产业政策、照顾新办企业，企业所得税也一直是减免和优惠最多的税种。在当前企业改制热潮中，企业所得税又成为开新的减免税口子的首选税种。我认为，企业所得税对经济发展的调节作用应予充分发挥，但是在优惠政策的审批权限和监控管理上必须依法办事，不得乱开口子。目前，应对享受减免税政策的企业建立严格的认证审核制度，制止越权减免税，定期组织全面清查，清理到期的优惠政策和享受优惠政策的企业。针对改组改制中出现的新问题，尽快制定相应的税收征管办法，不开新的减免税口子，从而保证企业所得税的持续稳定增长。

　　三、加强征管、依法治税，实行企业所得税的规范化管理。企业所得税的管理和企业的财务核算紧密相关，应加强对企业成本、费用、利润情况的有效监控，把税务检查作为企业所得税工作的重点。除一般稽查外，要突出重点稽查，利用现代化手段，人机结合，提高稽查质量，对各种偷逃国家税款的行为真正起到威慑作用，将依法治税贯彻始终。