财务信息化与集团财务控制
一、企业财务信息化建设的发展
随着会计信息处理技术与企业管理活动日益紧密的结合，会计电算化已经从事务性的核算处理向网络化、集成化的管理型方向发展。加上国外企业流程再造（Bosiness Process Reengineering，简称BPR）及企业资源计划系统（ Enterprise Resources Planning，简称ERP）思想及技术的传入，我国会计软件已经从核算进入了管理时代。而计算机软硬件性能的明显提高和互联网技术的飞速发展，为财务信息管理系统的研制和实施提供了坚实的物质基础，使得会计电算化显示出惊人的发展速度。大存储量、高速高效、资源共享、实时反馈、网上传输等新的信息技术使整个会计处理工作发生了深刻变化，这一切使得会计电算化的内涵不断扩展，不光停留在一个“电算”上，而是更加体现在“智能管理”和“信息化”上面。传统的会计电算化概念正受到严峻挑战，许多会计理论界人土提倡更新旧的概念，将财务管理同IT技术的结合形式称之为“财务信息化”。现代的财务管理已改变了旧有的财会活动内容，一名合格的财务主管（CFO）同时也应该是一名合格的信息管理专家，应该是集会计、管理、预测、决策于一身，计算机技术和网络技术以及新的会计思想和理念为一体的综合型人才。他们的日常工作重点应该从会计核算、账务处理、报表编制转变为如何熟练运用财会信息系统，为决策者提供及时、可靠、相关的有用信息，积极参与企业的经营管理活动。CFO直接参与企业决策是会计转型的一个重要标志，也是财务信息化升级的一个里程碑。
二、集团财务控制出现的问题
对于一个大型的企业集团来说，随着现代信息科技的发展，利用信息技术平台，提高企业获取信息的能力，是提高企业竞争力，支持企业战略目标实现的需要。实行财务集中监控是大型企业集团进行统一财务管理核算，加强监督控制的必然要求。由于其集团企业本部生产职能所占比例逐渐减小，管理职能逐渐凸显，如何有效地实现集团财务控制成为企业经营管理活动中的一项重要内容，也成为集团财务主管的一项重要工作职责。
目前企业内部的财务管理失控是当前改革和发展中迫切需要解决的重大问题，集团企业本部面临的信息失真、信息滞后、监控困难、信息管理成本高等问题困扰着管理层。随着集团公司的规模发展，下属公司特别是外地公司不断增加，许多控制制度跟不上，管理力度不够，导致子分公司诸侯坐大，天高皇帝远。子公司同集团提供的财务信息的真实性、及时性、准确性开始受到怀疑。所以，对子公司的财务控制必然地成为集团财务管理的又一个难点。 目前业界有大致3种观点试图从不同的侧面实现对子公司财务的有效控制，一种是通过严格规范财务管理制度，加强内部审计，从“制度”方面加强集团财务控制。一种是通过在集团内部实行会计委派制，从控制“人”来加强集团财务控制。另外一种就是通过财会信息化，从“系统控制”来加强对子公司的财务控制。然而由于管理制度执行的不确定性，内部审计的人为因素和子公司同委派会计利益共同体的建立使得内部财务控制不是十分有力。而财会信息化逐渐成为学术界和大型集团公司共同关注的焦点。不会说话、不可更改、不能思考的“软件”与会说话、有思想的人相比有着相对的可靠性和真实性。但本文并不排斥前两种做法，而是认为应将3种方法结合起来运用，实行三维控制，更能有力地促进集团财务控制。本文的重点是从财会信息化角度来论述其对集团财务控制的作用。
三、财务信息化解决方案
财务信息化解决方案建立在一定的网络基础上，在一定程度上可以视之为网络财务管理软件系统的实施与应用。网络版的财务管理系统功能强大而健全，包含了单机、联机系统的几乎所有功能，并且有着更强大的管理智能与网络信息功能。如果集团公司实现了本地局域网联接和外地DDN等专线联接，则外地公司可视同本地公司的一个普通的客户端实施网络财务软件系统。如果与外地公司没有直接的网络联接，则需要将外地公司的财务数据定期通过广域网或互联网传输给集团公司本部服务器，由集团公司将数据恢复，从而进行明细数据查询，实现全方位的监控。目前，国内财务软件开发商所推出的几种网络财务信息管理系统的基本思路是；由集团公司与子公司之间通过网络共享电算化会计资源，由此实现统一管理。只有实现了企业内部会计信息的实时共享，才能对企业进行有效的纵向管理。通过网络将子公司的会计信息传输到上一级公司直到集团公司，使集团公司对其整个企业的管理力度大大加强。
财务信息化建设对集团财务控制主要体现在数据的集中管理与控制上，就是将所有单位的账套（包括其全部财务数据）集中建立在本部的一套服务器上，各公司账套推一，防止一个公司多套账等不合法现象的发生。各单位仅仅做为一个客户端通过访问服务器来实现账务处理，无权进行数据备份、恢复等处理，杜绝其在后合数据库对财务数据进行修改的可能。集团通过从量低层直接获取数据来集中加工处理，将会计的核算与监控功能融为一体。CFO和企业高层以及内部审计人员可以随时通过各自的账号登陆任意一家公司的账套，来查询自己需要掌握的数据，并随时提出自己的意见和建议，要求各公司按照统一的会计政策、核算与管理控制制度进行操作和修改。网络财务管理系统提供的跨单位、跨年度、跨期间及溯源、合并查询多单位数据，直接查询到原始业务单据的功能，切实体现了数据的实时、直接监控。在财务信息化建设过程中还必须加强用户管理、权限管理和系统参数设置，界定操作员及下属单位的操作权限和范围，加强企业内部监控。用户（客户端操作员）的增减变换以及其权限的授予与变更必须经过一定的审批制度来进行规范，每个人必须在自己的权限范围内操作，每次操作必须有自己的完整的日志记录，加强财务人员的责任感，从而保证会计数据的准确性。
运用财务信息化的高科技管理手段，从系统中随时提取数据，自动进行分析，切实反映预算执行情况，并为预算管理快速、便捷地提供参考数据，对整个集团实施全面的预算管理。能实现以目标利润为前提，编制全面的销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金收支预算和损益预算，并提供全面预算的编制、控制、追踪及分析，为集团的预算管理提供流程控制，从而有效地建立起管理控制体系，建立起对成本中心、利润中心和投资中心的绩效考核体系，使集团企业经营活动能沿着预算管理轨道科学、合理地进行。
运用财务信息化的高科技管理手段，可以满足集团企业结算中心及内部银行的业务需要，资金管理支系统主要是对集团的资金使用过程进行监控，合理地筹集和使用资金，确保资金占用和资金成本最低，保证资金良性循环，加强资金的统一结算，及时掌握集团整体资金状态，合理分配资金，提高资金使用效率，保证集团企业的正常运作。
运用财务信息化的高科技管理手段，可以及时准确地合并报表，对内部交易能够快速、准确地实现对账，实现数据一次采集分层过滤抵消的功能，真实反映集团的财务状况、经营成果。集团公司用统一的报表科目设置与报表模板来实现各公司报表格式的一致和报表编制速度的提高。由于集团可以检查各公司报表，并且可在各公司过账后随时制作汇总合并报表，缩小各公司编制报表的时间空间，避免了各公司随意调整报表的可能性，保证了上报报表数据的准确性，便于集团真实地掌握各公司的整体财务状况。
运用财务信息化的高科技管理手段，实现智能的决策支持：为用户提供决策支持工具，使用户在决策分析的过程中把注意力集中在分析的数据上，引导用户对数据从不同层次、不同角度进行观察和分析。层次分析与角度分析交互进行，从而得到产生结果的内在原因，提示数据之间隐含的关系，使决策依据数据化，保证决策结果的科学性。
四、集中的资金管理
1.目前集团企业资金管理中存在的问题
对于集力企业来说，健康的资金流是其生存和发展的基础。集团企业资金管理水平落后，突出表现在财务预算管理之“虚”，资金结算管理之“散”，监督考核环节之“弱”和管理方式、手段落后，效率低下等方面。预算制度形同虚设，资金管理有章无序；资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，使用混乱；许多集团企业应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作困难；对分子公司监督控制、考核不力。企业资金流向与控制脱节，体外循环严重；资金分散，使用效率低下；子公司多头开户，资金失控；贷款、担保无控制，资金风险大；集团管理方式和手段落后，随意性大，信息滞后失真、效率低下。
2.资金管理控制解决模式
报账中心模式：进行资金的统收统支。在这种模式下，资金管理高度集中，一切现金收付活动都集中在集团财务部，所属分支无资金经营权。通过报账中心模式，可以解决集团的统一报账、统一收支的问题。
内部银行模式：内部银行相当于中间层，两只手。一只手对内，即对客户；一只手对外，即对真正的银行。
结算中心模式：进行资金统一调配管理。在此模式下，下属各单位在集团结算中心开户，集团企业对外结算全部或部分在结算中心完成。支持结算中心的资金结算业务、信贷业务以及资金调度监控。
财务公司、信托投资公司等非银行性金融机构模式：进行完全市场化的资金运作。用友为财务公司提供NC资金管理的软件具有各种存款、贷款业务的管理功能。
企银联合银行模式：比财务公司更高一级的结算中心衍生模式，其已经具备部分商业银行性质和部分商业银行后业务，但仍然在制度规定的范围内严格运作。纳入我国的“非银行性金融机构”体系。很显然，银企联合银行同样是一个法人实体，而且是一个金融机构法人实体。其业务比财务公司业务更专业、更广阔。
商业银行模式：结算中心发展到顶峰就会演变成为一个真正的银行，一个由企业办理的纯粹商业银行。
3.基于网络软件基础的结算中心机制的引入
结算中心是一种将银行机制引入企业内部，旨在提高企业集团资金效率和管理水平而采取的一种集财务管理、金融管理和企业管理三位一体的现代企业管理方式。随着我国集团企业的日益增多，这种优秀的管理方式也受到越来越多的现代企业集团的青睐，结算中心的理论和业务体系发展也越来越快，中心逐渐由资金管理向集团监控等高层功能转移。集团内各成员企业的存款统一在“结算中心”开户，存放在“中心”（结算中心再将此款以中心名义存放在真正的商业很行）而贷款则由各成员企业向中心贷款，由中心在集团内部调节余缺，若真正需要贷款时才以中心名义由中心向商业银行贷款。结算中心业务基本上全部模仿银行，有完整的实体，有柜台承接前台业务，有成熟、完整的业务体系。更高层次的结算中心是借助信息集中以便成为集团的项目监督控制中心、投资中心、责任会计中心等等。而基于网络软件基础的结算中心系统的开发，为结算中心的发展插上了腾飞的翅膀，丰富了结算中心的内容，加强了资金控制的力度。
由于结算中心子系统与其他各子系统建立在一个服务器平台上，或者通过数据接口将其与其他系统连接为一体，所以，由结算中心子系统可以实现对各公司资金状况的随时查询，进而对其进行控制管理。通过强制的行政命令，要求集团下属各公司合并银行账户，将所有结算业务转移至集团所规定的银行，下属公司只要通过指定的银行进行货币结算，那么这些资金流动就会被集团公司管理层尽收眼底，一览无余。集团决策层可以很方便地从整体上掌握企业的资金运用及调配状况，并可对具体的子公司资金使用情况进行监督、从源头开始把握资本运作的脉搏。结算中心子系统有效地防止资金损失，方便各公司之间资金余缺的调配，为企业发展提供健康的资金流，切实有效地将收支两条线管理落到实处。
五、 IE（Internet Explorer浏览）财务软件系统
IE（Internet Explorer浏览）财务软件系统基于Internet技术的广泛运用，是网络化财务信息管理软件的另一个面孔，它以大型数据库为基础，以多层结构、组件开发和Web技术为核心技术，采用Windows DNA架构，并借助 NAI从服务器到Internet网关的一整套防侵入安全解决方案，从根本上保证财务系统的网络和安全性能，在客户端实现了零安装，使您无论身在何处都可以随时随地把握公司的财务脉搏。操作员通过IE即可进行日常的各种账务处理，超越了地域的限制，可以方便地进行网上理财，满足当今各种电子商务活动的需要。
其无法比拟的优点是：在世界的任何一个角度，只要有网络，便可以立即查询到所需的财务的信息，也可以进行相关的财务操作，与在客户端操作完全相同。目前，国内软件开发商所研制出来的IE财务软件系统产品是对GUI标准操作的一种补充。其中的决策支持信息系统作为IE财务软件系统的一部分，主要为企业决策层提供一个方便、快捷了解企业财务、业务全貌的平台，使企业领导人无论何时何地，及时了解企业运营状况，从而知己知彼，作出正确决策。
IE财务软件系统的总账系统也是通过IE（Internet Explorer）浏览器工具来实现总账的各个功能的。它与其他业分子系统无缝联结，以资金流为核心反映企业的全面管理过程，在IE总账系统可以进行凭证的录入、查询、审核、过账、汇总等操作，自动生成总分类账、试算平衡表、资金日报表等账表；并提供往来账管理、多币种处理、特别提供一科目征意种辅助核算，用于个人管理、部门管理、项目管理、组合查询客户资料等。同时与其他系统结合，提供全面企业管理与控制功能。目前，国内的许多大型企业集团都已经开始注意并尝试使用IE财务软件系统。
六、财务信息化建设中的业务流程优化
业务流程优化的作用重要性有两方面。一是简洁、高效的工作效率。二是有效地控制与管理。业务流程再造BPR是一个公司工作方式与工作效率的最基本的表述，他最能体现一个公司管理制度的优缺。流程的优化度与管理的优化度呈绝对的正相关。业务流程能改进，一个单位的管理就能够提升一个层次。业务流程的优化是企业再造的源动力，将会成为对世纪企业竞争的最重要的指标之一。综观ERP等大型管理系统的优点就在于优化一个企业的业务流程，改变其陈旧、低效的做法，并付诸于信息化载体，对一个企业的工作效率与内外部控制来说，作用是非常巨大的。
业务流程优化控制是从流程角度对集团财务进行控制，一个企业的财务控制实际上就是通过财务业务流程进行的，流程可以规定哪些是应该做的，哪些是不应该做的，哪些地方可以用更优的方法来做，哪些地方可以避免不必要的时间、精力上的浪费；而财务信息管理系统是从优化后的流程和信息化载体相结合并反过来影响流程优化对集团财务进行控制、监督和促进的。所以，企业进行财务信息化的同时进行业务流程的优化是非常必要的。企业财务信息化的本身就是将从旧有的流程总结并提炼出来的精华，应用于业务流程改造的过程。因此，在实施财务信息化建设的同时注重与之相辅相成的流程优化对企业财务的集团控制是很有益处的。
越来越多的集团企业在财务信息化建设中开始注重大型财务管理软件系统特别是网络财务管理软件系统对集团财务控制的作用。可以预见，今后能够有效地进行集团财务控制的网络财务信息管理软件系统将会被越来越多地应用。
