加强内部会计控制 促进企业良性发展

　　企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。黑龙江省电力有限公司在加强财务管理，规范会计行为，提高会计信息质量及国有资产保值增值等方面，通过加强内部会计控制，建立健全各项内部会计控制制度并贯彻执行，使企业财务管理水平不断提高，会计工作得到不断规范和加强。

　　一、提高对企业内部会计控制的作用的认识（b1）

　　要加强企业会计工作管理，首先要对企业内部会计控制的作用以及企业内部会计控制与企业经营发展的重要关系有一个充分的认识。我们在实际工作中，通过加强学习，从上至下深入宣传，全面提高了企业领导及员工对企业内部会计控制的高度认识，促进了企业内部会计控制在企业的有效实施。企业内部会计控制的作用表现如下：

　　1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规，是企业进行合法经营的先决条件。建立健全完善的内部会计控制，对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题进行及时纠正，有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行。

　　2、保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部会计控制，可以保证会计信息采集、归类、记录和汇总过程的准确性，真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，保证会计信息的真实性和准确性。

　　3、有效防范企业的经营风险。在企业的生产经营活动中要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部会计控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断地加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中。

　　4、维护企业财产和资源的安全完整。健全完善的内部会计控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，确保财产物资的安全完整，有效纠正各种损失浪费现象的发生。

　　5、促进企业的有效经营。健全有效的内部会计控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，充分发挥企业整体的作用，以顺利达成企业的经营目标。通过会计控制的监督与考核，真实反映业务实绩，配合合理的奖惩制度，激发员工的工作热情及潜能，促进整个企业经营效率的提高。

　　二、理论联系实际，科学地设计企业内部会计控制流程（b1）

　　企业内部会计控制是否有效，取决于内部会计控制的设计原则是否科学、合理，是否符合企业的实际情况。我们在设计企业内部会计控制时充分考虑了以下几个原则：

　　1、相互牵制原则。一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督。在纵向的关系上，至少要经过互相隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。

　　2、协调配合原则。涉及内部会计控制的各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和消耗，保证企业经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则，是相互牵制原则的深化和补充。要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，在保证会计控制质量，提高工作效率的前提下完成各项经营任务。

　　3、程式定位原则。指企业应该按照经济业务的性质和功能将其内部会计控制活动划分为若干具体工作岗位，并根据岗位性质相应的赋予工作任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，充分做到职、责、权、利相结合。岗位规则程式化，有利于做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，增强每个人的事业心和责任感。

　　4、成本效益原则。在实行内部会计控制时，花费的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。

　　三、企业内部会计控制有效实施的前提与保证（b1）

　　在实际工作中，我们为完善企业内部会计控制及加强内部会计控制的再控制，在省公司领导的重视与支持下，于2000年设立了财务部稽核税务处，本着“依法稽核、实事求是、公正廉洁、保守秘密”的原则，围绕省公司中心工作，有条不紊的开展财务稽核工作。几年来，全省从事财务稽核工作的人员已达40余人，通过财务稽核，对各单位存在的财务问题进行了认真梳理，深刻剖析，查找成因，不断完善内控制度，堵塞管理漏洞。目前，公司财务内部监督机制已初步成形，财务稽核的内部会计控制作用深入人心。我们在实际工作中总结出以下工作要点：

　　1、单位负责人要亲自挂帅。领导重视，是我们发挥内部会计控制作用的前提。建立内部会计控制并不是企业哪一个部门的事情，而是事关企业整体经营管理效益的一项全局性的工作，单凭会计或财务部门是无法实施的。企业单位负责人要深刻认识到实施内部会计控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，必须亲自挂帅组织本单位内部会计控制的建设。

　　2、会计部门自身也要转变职能。会计要从核算型向管理型转变，采用预算管理、责任会计、控制评价等先进的控制手段来完善内部会计控制，严格控制企业资金的流向和流量，在可能的情况下采取内部银行和收支两条线的资金管理模式，规范资金使用的审批程序，加强企业成本费用的控制，提高管理控制效益。同时，会计人员也要提高职业素养，加强技能学习，提高自己的业务水平。

　　3、规范经营活动和业务流程，不断提高其受控程度。企业应按照内部会计控制的要求，对企业经营活动和业务流程按工作流程化、人员职业化的要求进行整合规范，内部会计控制要面向业务流程设置控制点，以企业的各项经济业务活动为主要控制内容，通过对具体经济业务流程的分析，借助风险分析确定关键的业务控制点，不断规范业务流程和提高流程环节的受控度，并落实到业务流程和岗位职责中去，来达到企业内部控制的目的。对于集团企业，还要强调对子公司和分支机构建立有效的风险监控和授权管理制度，根据下属机构的经营管理水平、风险控制能力和主要负责人业绩实行区别授权，并加强授权执行情况的日常监督和信息反馈，根据下属机构的经营管理业绩，风险状况和授权制度执行情况及时调整授权，以保证下属机构运营活动的正常开展。

　　4、不断完善内部会计控制机制。内部会计控制机制是指企业的内部会计组织结构及其相互之间的运行制约关系，它是企业内部会计控制有效实施的组织基础和保障。为保证内部会计控制实施的有效性，应注意完善内部会计控制机制，即按照职责明确、相互牵制、相互监督的原则以及企业内控制度的要求，合理设置会计组织结构、界定各部门、岗位职责和授权管理权限。应特别注意保持会计管理部门的相对独立性和监督控制方面的核心地位。

　　5、强化内部会计控制的再控制。在进行内部会计控制时，企业还应注意加强对内部会计控制的再控制，以监督和检查内部会计控制的实施，评估内部会计控制的实施效果，针对所发现的控制盲点、弱点以及由于运营环境、经营战略等因素发生变化而导致原有内控失效的情况，及时提出改进意见，确保内控目标的顺利实现。在实际工作中，我们采取内部与外部相结合的再控制机制。外部主要是社会中介机构和政府有关部门实施的会计工作检查，内部则主要是财务稽核和企业内部审计。我们省公司将财务稽核工作作为企业内部会计监督的重要手段和企业内部控制制度的重要组成部分，通过建立健全内部稽核制度， 强化稽核工作力度，为省公司适应现代企业制度建设，稳步推进财务制度改革，强化财务管理奠定了坚实基础，我们在工作中还发现，通过稽核工作建立健全企业内部一系列相互联系、相互制约的内部会计制度和措施，在很大程度上促进了企业规范经营、防范风险、依法理财。

　　四、防止内部会计控制中的两种倾向（b1）

　　在吸取以往经验的基础上，我们总结出：

　　1、“所有者虚位”极易造成“内部人控制”混乱。由于我国长期实行计划经济所形成的惯性，“所有者虚位”还在一定范围内存在，使得企业内部会计控制失去了强有力的推动和监督机构，造成“内部人控制”，容易出现内部会计控制流于形式，责权利不落实，职责界定模糊，动摇了企业内部会计控制的组织基础和保障。

　　2、会计部门的“弱势地位”和会计人员的“相对独立性丧失”。从我国企业的现状来看，长期以来所形成的对会计工作的偏见，如“会计无非就是记记账、管管钱”、“会计工作是业务部门的附属机构，自己不能创造任何价值‘等，在一些企业领导者和管理者的脑海里根深蒂固，造成了会计部门在企业组织中的”弱势地位“。就相对独立性而言，在我国公司治理尚不完善的背景下，会计人员由于”位置决定脑袋“，在经济利益的驱使之下，往往唯经营者的指令是从，逐渐丧失了客观公正地对企业经济行为进行计量、反映、控制和考核评价所需的相对独立性。

　　因此，我们在内部会计控制建设中，一方面注重加强各单位负责人对依法经营的认识，明确其责权利，另一方面充分提高财务人员的在企业中的地位，使会计人员参与企业的经营管理，促进企业依法理财。

　　总之，内部会计控制建设是一项系统工程，我们应充分理解内部会计控制的涵义，认识到内部会计控制的作用，根据内部会计控制的原则把握住控制设计与运行要点，防止两种错误倾向，真正将内部会计控制建设工作落到实处。